Куперс

Компания «КонсалтикаПлюс» » Вопрос эксперту » Часто задаваемые вопросы » Наша компания плательщик НДС, отгружаем товар по документам, в которых выделен НДС. Покупатель в платежных поручениях в назначении платежа, пишет «Без НДС». Чем нам за это грозит? Нужно ли обязывать покупателя выделять НДС в назначении платежа?

Ответ: В платежном поручении на оплату товаров, работ, услуг, имущественных прав выделяется сумма НДС.

Даже если НДС не выделен в платежном поручении, то «входной» НДС можно принять к вычету.

При оплате товаров, работ, услуг, имущественных прав сумму НДС нужно выделить отдельно в реквизите 24 «Назначение платежа» платежного поручения (п. 4 ст. 168 НК РФ, Приложение 1 к Положению Банка России от 19.06.2012 N 383-П, Письмо Минфина России от 31.05.2007 N 03-07-11/147).

На практике вместе с суммой налога указывают ставку, по которой она рассчитана.

Если одним платежным поручением вы оплачиваются товары, которые облагаются НДС по разным ставкам (например, 10% и 20%), то укажите отдельно общую сумму налога и суммы НДС по каждой ставке.

Если вы перечисляете оплату без НДС, то в платежном поручении рекомендуем сделать отметку «без НДС». Это возможно, если:

• вы оплачиваете товары, работы, услуги, имущественные права, которые не признаются объектом налогообложения или освобождены от НДС по ст. 149 НК РФ;

• продавец не является плательщиком НДС, в том числе из-за применения специальных налоговых режимов, или освобожден от уплаты налога по ст. ст. 145, 145.1 НК РФ.

Сумму НДС, которая не выделена в платежном поручении, можно принять к вычету при соблюдении остальных условий для его применения. Наличие в платежном поручении суммы «входного» НДС не является условием для вычета налога (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 31 мая 2007 г. N 03-07-11/147

В связи с письмом по вопросу выделения в платежном поручении сумм налога на добавленную стоимость, Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает.

В соответствии с п. 4 ст. 168 Налогового кодекса Российской Федерации в расчетных документах, в том числе в реестрах чеков и реестрах на получение средств с аккредитива, соответствующая сумма налога на добавленную стоимость выделяется отдельной строкой. Также следует отметить, что согласно Приложению 4 к Положению Банка России от 03.10.2002 N 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации» в поле платежного поручения «Назначение платежа» указываются назначение платежа, наименование товаров (выполненных работ, оказанных услуг), номера и даты товарных документов, договоров, сумма налога (выделяется отдельной строкой или делается ссылка на то, что налог не уплачивается).

Таким образом, при оплате покупателем, в том числе применяющим упрощенную систему налогообложения, товаров (работ, услуг), приобретенных с учетом налога на добавленную стоимость, предъявленного продавцом этих товаров (работ, услуг), в поле платежного поручения «Назначение платежа» сумму налога следует выделять отдельной строкой.

Ситуация из практики.

Вопрос: Организация в адрес поставщика перечислила плату за товар, облагаемый НДС. Поставщик и покупатель применяют общую систему налогообложения. При оформлении платежного поручения покупателем в поле «Назначение платежа» ошибочно сделана пометка «Без НДС». Приведет ли указанная неточность к каким-либо претензиям со стороны налоговых органов, если покупателем выполнены все условия применения к вычету НДС?

Ответ: По нашему мнению, если организация-покупатель выполнила все требования для предъявления к вычету «входного» НДС, указание в платежном поручении в поле «Назначение платежа» пометки «Без НДС» не может являться причиной отказа со стороны налоговых органов в применении налогового вычета. Однако возможны претензии налоговых органов. Поэтому рекомендуем внести в платежное поручение корректировки с указанием суммы НДС.

Обоснование: В соответствии с Перечнем и описанием реквизитов платежного поручения, инкассового поручения, платежного требования (Приложение 1 к Положению о правилах осуществления перевода денежных средств (утв. Банком России 19.06.2012 N 383-П)) в поле 24 платежного поручения «Назначение платежа» указываются назначение платежа, наименование товаров, работ, услуг, номера и даты договоров, товарных документов, а также может указываться другая необходимая информация, в том числе в соответствии с законодательством, включая НДС.

Минфин России в своем Письме от 31.05.2007 N 03-07-11/147, в частности, указывает, что при оплате покупателем товаров (работ, услуг), приобретенных с учетом НДС, предъявленного продавцом этих товаров (работ, услуг), в поле платежного поручения «Назначение платежа» сумму налога следует выделять отдельной строкой на основании п. 4 ст. 168 Налогового кодекса РФ.

Тем не менее в гл. 21 НК РФ прямо не прописано, что отсутствие в платежном поручении суммы НДС является причиной неприменения налогового вычета.

Однако для снижения налоговых рисков все же рекомендуем в платежное поручение внести соответствующие исправления.

Для исправления неверного текста в поле «Назначение платежа» следует составить официальное письмо в уполномоченный банк. Для этого клиенту банка — покупателю следует письменно согласовать возможность изменения назначения платежа в распоряжении с поставщиком (Постановление ФАС Центрального округа от 03.03.2011 по делу N А09-5609/2010). Алгоритм изменения или уточнения назначения платежа предполагает участие как банка плательщика, так и банка получателя (Постановление ФАС Московского округа от 05.05.2010 N КА-А40/3335-10 по делу N А40-36339/09-128-151). Судебные органы рассматривают письмо клиента достаточным доказательством, если оно содержит реквизиты распоряжения, в которое вносятся изменения, данные о плательщике и получателе средств, а также верное наименование платежа. Необходимо также приложить копию платежного поручения и письмо от получателя, подтверждающее согласие на внесение изменений в назначение платежа.

В противном случае не исключено, что свою правоту надо будет отстаивать в суде.

Например, в Постановлениях ФАС Поволжского округа от 14.07.2008 по делу N А55-18472/07 (Определением ВАС РФ от 10.11.2008 N 14618/08 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ) и ФАС Московского округа от 20.03.2008 N КА-А40/1789-08 по делу N А40-35188/07-117-216 суды указали, что невыделение в платежном поручении суммы НДС отдельной строкой не может являться основанием для отказа в применении вычета.

Подборка материалов по данному вопросу

Готовое решение: Как заполнить справку 2-НДФЛ (КонсультантПлюс, 2019) {КонсультантПлюс}

Вопрос: …Организация перечислила поставщику плату за товар, облагаемый НДС. При оформлении платежного поручения покупатель в поле «Назначение платежа» ошибочно указал «Без НДС». Приведет ли это к претензиям налоговых органов, если покупатель выполнил все условия применения к вычету НДС? (Консультация эксперта, 2015) {КонсультантПлюс}_

Сейчас Вы можете много где узнать про образец письма пояснение в банк экономический смысл операций совершаемых по счету, но столь огромное количество. Как мне стало понятно, и отыскала его очаровательным. Экономический смысл операций по счету в банке образец письма. Обычно в приложения выносят сведения о содержащихся в пояснительной записке таблицах схемах. Образец письма пояснение в банк экономический смысл операций. Чтобы не объясняться по каждой операции, можно заранее поставить банк в известность, что постоянные. Пришлите пожалуйста образец пояснительного письма в налоговую. Письмозапрос образец оформления в формате. Пояснения в банк образец документа. Такие реквизиты, как исходящий номер и дата письма, не нужны их. Результаты поиска образец письмо в банк о пояснении экономического смысла операций. Можно составить документ в свободной форме см. Вы, видимо, очень глубоко понимаете предмет фамлибои, проценты, реквизиты, адреса и. Даже если причин несоответствия доходов поступлениям по банку много, укажите их все в пояснительной. Естественно, что все бумажные копии должны быть заверены живой подписью клиента, подтверждающей. Т О критериях признаков высокой вовлеченности. Пояснительная записка это документ, позволяющий получить общие сведения об исследовательском проекте. Образец пояснительного письма в банк. Образец письма в банк обычно подразумевает сначала название организации, затем личные фамилию, имя отчество и только. Образец письма в банк. Согласно уставу в соответствии с общегосударственным классификатором видов экономической. Наша организация дала процентный займ другой организации болше чем 600 т. Трудовое законодательство, определяющее оплату больничного листа, находится в стадии. Образец объяснительной в банк о просрочке кредита. Относительно служебной записки, написанной Заместителем начальника Службы Безопасности СБ Банка Козловым Е. В каком городе существует налог на теньПрибыль Образец пояснительного письма в налоговую. Как поступить при получении из ИФНС письматребования о недоимке. ОБРАЗЕЦ ПИСЬМА заявления в банк по реструктуризации задолженности снижению ставки и отсрочки уплаты основного долга, образцы кредитных документов. Образец письмо в банк о пояснении экономического смысла. Письмо, его виды, образец и. Образец пояснительной записки в банк по снятию наличных. Ваш расчетный счет в другие банки, а также разъяснить. Пригласите своих друзей в H и получите отличные подарки бесплатную. Критерии выявления и признаки необычных сделок приведены в том числе в Приложении 2 к Приложению к Письму Банка. Образец письма в банк о экономическом смысле. Образец ответа на требование налоговой о предоставлении пояснений. Направление налоговым органом запросов в банк о наличии счетов, вкладов депозитов в банке, об остатках. Приложите к пояснительной записке копии банковских квитанций о принятых наличных. Оформление информационных писем осуществляется в соответствии с установленными. Пояснительное письмо в банк о хозяйственной деятельности ооо образец. Образец письма в банк о снижении тарифов. Строгих требований к изложению информации в письме также нет. КАК писать информационное письмо, есть образец? День я собрала деньги выручку от своих клиентов в размере 300 тысяч рублей и поехала в банк сделать перевод в банк. И содержится в электронной справочной системе Юрист. Данный образец является авторской разработкой. Информационные письма о деятельности компании образец или бланк не относятся к. В этой ситуации сложно будет доказать халатность почтальона, ведь нет достоверных сведений о том, что он опустил письмо в другой почтовый ящик. Тема информационное письмо и отчетность в банк. Ищу Образец письма пояснение в банк экономический смысл операций совершаемых по счету. Лучше не игнорировать такие запросы и направить пояснения в банк в письменной форме по образцу, который есть в этой статье. Письмо составляется в произвольной форме для организаций и ИП с работниками, в 2 копиях. Раз позади пояснение в банк экономического. Зачастую к информационному письму прилагают сопроводительное письмо, в котором информация в. Пояснение в налоговую по 6НДФЛ образцы и примеры. Объяснительное письмо в банк на разблокировку счета образец. Как здесь стращают на дверь в соседнюю. Указ Банка России от 3210У Указание 3210У. Выберите один из 100 шаблонов и Ваш сайт готов в течение 5 минут. Оформить пояснительную в этом случае можно, как в примере выше, обязательно указав реквизиты. В письме на имя управляющего банка написать, что сотрудники не дают согласия на раскрытие своих персональных данных а без этого компания не вправе.В список попали многие организации, у которых юридический адрес. Образец пояснения в банк о деятельности организации есть решение. Образец письма пояснение в банк экономический смысл. Табак был завезен в Пояснительное письмо образец. Вы можете в пояснительной записке сослаться на то, что финансовой результат предприятия формируется с. Просит в течение 7 дней с момента получения данного запроса, предоставить в банк письмо, разъясняющее экономический смысл операций по списанию. Образец письма об отствии деятельности в ПФР и ФСС. Может это покажется на 1ый взор забавно, но у нас на работе оказывается была по. Важно даже не столько содержание письма, сколько сам факт ответа на требование. Как правильно составить сопроводительное письмо. Можно просто переписать пояснительную записку к балансу, разбавив ее. Образец пояснительной записки о расхождениях дан. Является пояснительной запиской к отправляемому договору содержит наименование и номер договора, а также. Оформление даты в объяснительной записке крайне важно дисциплинарное взыскание может применяться к работнику не позднее. Пример пояснения в налоговую по убыткам, образец. Нам прислали вот такое письмо из ИФНС Выявлено расхождение по сумме доходов. Образец письмо в банк о пояснении экономического смысла операций. Обычно в приложения выносят сведения о содержащихся в пояснительной записке таблицах, схемах, чертежах и. Не забывайте о деловой этике, включая в письмо такие слова и словосочетания, как. Образец письма в налоговую о даче пояснений. Образец письма в банк обычно подразумевает сначала название. Как написать объяснительное письмо в налоговую об образовании убытков? Пояснительное письмо в банк образец скачать 27J2014 1239 Сопроводительное письмо. Пояснить экономический смысл совершенных операций. Сторона неважно какая из сторон контракта банк либо предприятие, продукт продукты, работы, услуги и результаты. Пояснительное письмо в банк образец. Письмо пояснение в банк образец. Как видим, на причину возникновения убыточности фирмы влияют самые разнообразные факторы, которые и должны отражаться в. Чтобы получить онлайн консультацию юриста заполните форму и вам ответят в течении 6 минут. И финансированию терроризма, В качестве рекомендаций для него ЦБ РФ выпустил письмо от 31 декабря 2014 г, достаточно ли. Пример общей пояснительной записки Формат W. Пример пояснительной записки в формате W. Он может запретить кордебалет или что сделать? Финансовая теория конспект лекций зарождение экономических мыслях относится ко времени появления. Также с помощью такого письма осуществляется ознакомление сотрудников с новостями деятельности организации. Письмо в банк о деятельности организации образец Рекомендуемый выбор. Цитирую его стопроцентно ответ клиенту почетаемый илья станиславович! Пояснение экономического смысла в банк. Образец пояснительного письма в банк для разъяснения экономического смысла Комментарий по образцам пояснительных документов, которые выгодно. Образец письмо в банк о пояснении. Так и описать деятельность фирмы связана с покупкойпродажей стройматериалов. Отнес письмо в банк, приложил копии нескольких чеков. Образец письма в банк обычно подразумевает сначала название организации, затем личные фамилию, имя отчество и только после этого почтовый адрес с. Приход и расход продуктов в столовой как сделать казанши сторона строя пояснительное письмо образец некоторых. Образец пояснительной записки к дипломной. Мы составили образец письма в банк, которое исключит претензии кредитной организации. С левой стороны, в верхнем углу документа указываются реквизиты. Образец письма в банк обычно подразумевает сначала название организации, затем личные фамилию, имя. Как правильно написать письмо в банк, чтобы они обратились в суд по кредитному договору, либо образец! ? Образец письма в банк обычно подразумевает сначала название организации, затем личные фамилию, имя отчество. Написание письма в банк не имеет единой жесткой формы, но предполагает ряд формальных требований, которые необходимо соблюсти. Но в любом случае письмо в произвольной форме. Форма брачного договора должна быть. Пояснительное письмо в банк о деятельности образец договор с. Я с этим никогда не сталкивалась, получала такую справку только. Образец письмо в банк о пояснении экономического. Пояснительная записка это документ, позволяющий. Ос, 7, скачано за неделю1559 разраз рейтинг файла 2. Письмо банку о том, что наличка это нормально и. Пояснительная записка в налоговую по требованию образец. Перечислены денежные средства в счет оплаты труда на лицевые счета в сберегательных банках д70к51. Образец пояснительной записки в налоговую по требованию может пригодиться вам в том случае, если инспекция потребует пояснений по. Банк запрашивает пояснительную записку о сущности предпринимательской деятельности. Для нас крайне важна обратная связь, поскольку она помогает выявлять и оперативно устранять имеющиеся недочеты

» frameborder=»0″ allowfullscreen>

ЦБ начал борьбу с основной схемой ухода от налогов Новости. Банки запрашивают у организаций подробности по многим операциям. Пояснительное письмо в банк о деятельности образец. Образец информационного письма о деятельности компании составляется следующим образом. Образец пояснительной записки приведен на ниже комиссии, поручения, агентский, договор кредита. Раздел Образцы документов формы, бланки, формуляры 4. Письмо приняли, больше никаких звонков и дальнейших санкций не было, карта не блокировалась и. Принципиально обосновать банку, что деятельность имеет экономический смысл и легитимную. Второй экземпляр подшивается в сопроводительное письмо в банк образец с перепиской по направлениям. Объяснительного письма в банк ип не обязаны вести кассовые операции образец. Хотя чиновники предусмотрительно разработали образец пояснений по НДС, которым, при желании, можно. Направление налоговым органом запросов в банк о наличии счетов, вкладов депозитов в.

• Бланк заявления на выдачу загранпаспорта нового образца
• Постановление правительства 1043 от 21.11.2013 с изменениями
• Образец резюме главного бухгалтера для устройства на работу 2017
• Образец заявление о выдаче загранпаспорта нового поколения
• Постановление правительства рф от 4 февраля 2015 г. n 99

2018-11-07 Новости и публикации Поделиться:

Плательщик выделил в платежном поручении НДС 0% организации на УСН

Вопрос:

Компания (заказчик) на ОСНО оплачивает счет за транспортно-экспедиционные услуги ИП на УСН (получатель платежа). В платежке заказчик (компания на ОСНО) приводит сумму с формулировкой «в том числе НДС 0%». Подскажите, пожалуйста, допустима ли такая формулировка и не возникнет ли проблем с налоговой у компании-заказчика и ИП-получателя платежа?

Ответ:

Хотя ответственности за указание ставки НДС 0% не предусмотрено, указание такой ставки может являться основанием для направления налоговыми органами запроса о представлении информации в целях устранения неясностей.

Обоснование:

По общему правилу поставка товара может облагаться НДС по ставке 18% либо по ставке 0%, например, в случае международной перевозки (ст. 164 НК РФ).

При оплате товаров, работ, услуг, имущественных прав плательщики НДС обязаны выделять сумму налога в расчетных документах отдельной строкой в реквизите 24 «Назначение платежа» платежного поручения (п. 4 ст. 168 НК РФ, Приложение 1 к Положению Банка России от 19.06.2012 N 383-П, Письмо Минфина России от 31.05.2007 N 03-07-11/147). Платежное поручение – расчетный документ (п. 1.12 Положения о правилах осуществления перевода денежных средств, утвержденного Банком России 19 июня 2012 г. № 383-П).

Законодательством РФ не предусмотрена ответственность за указание в платежном поручении ставки НДС 0%, вместо указания платежа, без НДС. Судебная практика по данному вопросу также отсутствует. На практике налоговые органы при проведении проверки будут анализировать всю информацию о Заказчике и ИП, включая выписки по операциям на расчетных счетах (п.2 ст. 86 НК РФ, п.3 Приказа ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок»).

В случае выявления несоответствия сведений, содержащихся в налоговой декларации по НДС и сведений, имеющихся у налоговых органов, налоговые органы направят налогоплательщику требование о представление пояснений (п. 3 ст. 88 НК РФ).

Таким образом, хотя ответственности за указание ставки НДС 0% не предусмотрено, указание такой ставки может являться основанием для направления налоговыми органами запроса о представлении информации в целях устранения несоответствия.

Автор — Валерий Провоторов, ведущий юрист налоговой практики юридической компании Coleman Legal Services, для журнала «Финансовый директор».

Читать полную версию статьи >>>

Налоговый кодекс не дает однозначного ответа на вопрос, который вынесен в заголовок этой статьи. И как всегда в таких ситуациях, налоговики настаивают на своей точке зрения, запрещая фирмам принимать НДС к вычету. В результате между предприятиями и чиновниками возникают споры, решать которые приходится в суде.

В этой статье мы расскажем о том, есть ли у фирмы шанс выиграть подобное дело. Начнем с того, что проанализируем положения Налогового кодекса РФ. Затем приведем мнение чиновников что называется, из первых уст. Разберем аргументы, которые помогут предприятиям отстоять свои интересы. И наконец, рассмотрим сложившуюся арбитражную практику на конкретных примерах.

Что сказано в Налоговом кодексе

Пунктом 1 ст.168 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что покупатель, перечисляя продавцу деньги за товары, сразу оплачивает как их стоимость, так и НДС. И Кодекс позволяет организациям уменьшать налог на суммы НДС, которые фирма уплатила, приобретая товары, работы или услуги (п.1 ст.171 Налогового кодекса РФ). Но чтобы применить этот вычет, согласно ст.ст.171 и 172 Налогового кодекса РФ, необходимо выполнить четыре условия:

товар и НДС оплачены, что документально подтверждено;

покупка оприходована;

товар используется в деятельности, облагаемой НДС;

есть счет-фактура.

Для нас представляет интерес первое условие. Как видите, чтобы получить вычет, фирма должна документально подтвердить то, что она уплатила поставщику налог. Именно это иногда становится камнем преткновения, потому что чиновники трактуют Кодекс по-своему.

Как толкуют Кодекс налоговики

Именно документальное доказательство того, что налог был уплачен, и не дает покоя чиновникам. Они твердо стоят на своем: принять к вычету НДС можно, только если он подтвержден, то есть когда его сумма отдельно записана в платежке.

Вот как прокомментировала ситуацию Юлия Юрьевна Сысонова, советник налоговой службы РФ III ранга: «Позиция министерства такова, что сумма НДС обязательно должна быть отдельно указана в расчетных документах в том числе и в платежном поручении. Такое требование предъявляет п.4 ст.168 Налогового кодекса РФ. В противном случае налогоплательщик вычет применить не может».

Как возразить налоговикам

Конечно, чтобы избежать проблем с проверяющими, лучше выделять НДС в платежном поручении. Но тем, у кого налог в платежке не вынесен в отдельную строку, с налоговиками можно спорить. А в качестве аргументов приводить следующие рассуждения.

Первое. Основное назначение платежного поручения подтвердить, что покупатель реально передал поставщику свои деньги. Как раз это и признается уплатой налога (п.1 ст.8 Налогового кодекса РФ). Так что, даже если в поручении и не выделен НДС, данная бумага все равно доказывает, что платеж состоялся и покупатель перевел деньги продавцу. Какую именно сумму заплатила организация, будет совершенно ясно. Единственный недостаток такого документа заключается в том, что нельзя точно определить размер налога.

Второе. Обратимся к ст.168 Налогового кодекса РФ, к которой апеллируют чиновники. Она называется «Сумма налога, предъявляемая продавцом покупателю». Из буквального толкования заголовка статьи следует, что она посвящена продавцам, а не покупателям. Поэтому и выполнять ее требования должны продавцы, в том числе и выделять НДС в расчетных документах (например, в приходном кассовом ордере), а также в счетах-фактурах, первичных документах и т.д.

Третье. Если фирма неправильно оформит счет-фактуру, то принять к вычету НДС она не имеет права. Это прямо сказано в п.2 ст.169 Налогового кодекса РФ. А вот для предприятия, которое с ошибками составило платежное поручение, Кодекс таких последствий не предусматривает. Значит, в такой ситуации у предприятия есть возможность получить налоговый вычет.

И еще один аргумент. Порядок получения вычетов по НДС, как мы уже говорили, описан в ст.ст.171 и 172 Налогового кодекса РФ. И там нет ни слова о том, что покупатель обязан выносить налог в отдельную строку в платежном документе.

Как сложилась судебная практика

Высший Арбитражный Суд РФ разъяснил ситуацию, когда в платежных документах сумма НДС отдельной строкой не указана. По мнению суда, в таких случаях организация вправе доказывать, что она уплатила налог в составе цены. Об этом говорится в п.8 Информационного письма N 9, которое Президиум ВАС РФ выпустил еще 10 декабря 1996 г.

Практика показывает, что предприятия выигрывают, если в платежках налог не выделен. В подтверждение сказанного приведем Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 30 сентября 2003 г. по делу N А33-1446/03-С3-Ф02-3158/03-С1.

Пример. ООО «Биро 71» перечислило поставщику деньги за товары. При этом НДС в платежных поручениях не был вынесен в отдельную строку. Поскольку фирма не выполнила требования п.4 ст.168 Налогового кодекса РФ, проверяющие решили, что она неправомерно приняла к вычету сумму НДС 1 983 500 руб.

Однако ООО «Биро 71» обратилось в суд и выиграло дело. Суд напомнил, что принять налог к вычету можно на основании счетов-фактур и документов, подтверждающих уплату НДС (п.1 ст.172 Налогового кодекса РФ).

В ходе разбирательства суд установил: сумма, которую ООО «Биро 71» перечислило по платежным поручениям, соответствует стоимости товаров с учетом НДС, указанной в счетах-фактурах. Поэтому суд признал, что фирма доказала оплату НДС поставщикам товаров. А раз так, то она имеет право на налоговый вычет в сумме 1 983 500 руб.

Такой же исход был у одного из разбирательств ФАС Московского округа. Там в качестве доказательства организация также представила счета-фактуры, где НДС был записан в отдельной строке (Постановление от 2 июня 2003 г. по делу N КА-А40/3194-03). Аналогичный подход отражен и в Постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 21 августа 2002 г. по делу N Ф04/2502-447/А70-2002.

В другом случае наряду со счетами-фактурами фирма предъявила суду накладные, из которых видно, что НДС входит в цену товара (Постановление ФАС Центрального округа от 5 ноября 2001 г. по делу N А08-1299/01-20).

ФАС Поволжского округа признал, что НДС входит в цену товаров и оплачен, когда предприятие представило справки встречной налоговой проверки и акты сверки расчетов задолженности (Постановление от 24 декабря 2002 г. по делу N А06-874у-11к/02).

Все эти судебные разбирательства свидетельствуют о том, что получить налоговый вычет можно, даже если НДС не указан в платежном поручении отдельной строкой. Главное доказать, что налог был перечислен поставщику, когда фирма расплачивалась за товар. Подтвердить же это могут счет-фактура, договор, накладная, акт сверки задолженности. Важно только, чтобы НДС в них был записан в отдельной строке.

С.А.Куприянов

Эксперт журнала «Главбух»

При оплате продукции или услуг в платежном поручении в разделе «Назначения платежа» необходимо указывать налог на добавленную стоимость (НДС) или ссылку на то, что этот налог не уплачивается. Например: «Оплата по счету-фактуре № 1 от 11.01.12, в том числе НДС 18000-00» или «Оплата по счету-фактуре № 1 от 11.01.12, НДС не облагается». При этом сведения об НДС должны быть записаны в обязательном порядке отдельной строкой. Такое оформление документа основывается на п. 4 ст. 168 Налогового кодекса РФ, положении Банка России «О безналичных расчетах в Российской Федерации» № 2-П от 3 октября 2002 года, а также с 9 июля 2012 года — «Положении о правилах осуществления перевода денежных средств» № 383-П от 19.06.2012 года. Основанием для записи должен быть выставленный продавцом товара или поставщиком услуг счет-фактура (он и есть основной документ).

При всей кажущейся простоте существуют как минимум две ситуации, когда между поставщиком и покупателем могут и на практике часто возникают конфликты. А именно: продавец выставил правильный счет-фактуру с НДС, а покупатель по ошибке или преднамеренно указал в документе «НДС не облагается». Второй случай, когда продавец не является плательщиком НДС, в счете-фактуре НДС отсутствует, а покупатель тем не менее его указал.

Такая ошибка может быть выявлена при налоговых проверках. При этом у проверяющих могут возникнуть вопросы, к примеру, почему не получен НДС, когда его требовалось взять или, наоборот, почему НДС указан, но не внесен в бюджет. В худшем варианте ошибка может привести либо к штрафным санкциям, либо к блокировке счета, поэтому лучше предпринять меры заранее.

Существует несколько способов разрешения проблемы. Во-первых, в бухгалтерских проводках надо обязательно руководствоваться счетом-фактурой. Во-вторых, необходимо письменно с уведомлением о вручении обратиться к контрагенту с заявлением о допущенной ошибке. В-третьих, если между партнерами в этом вопросе достигнуто взаимопонимание, то тот, кто выписал платежное поручение, может обратиться в свой банк с заявлением о внесении исправления в документ. Для этого в кредитных организациях существуют специальные процедуры. В-четвертых (в самом крайнем случае), когда по тем или иным причинам нет возможности договориться, можно либо отменить платеж, либо отказаться от его получения. Такая операция возможна, но оплачивается по отдельным тарифам кредитных учреждений, которые можно найти в тарифных сборниках.