Учёт доходов, распределяемых органами Федерального казначейства (ОФК)
- Главная
- Избранное
- Популярное
- Новые добавления
- Случайная статья
⇐ Предыдущая123
В первый рабочий день нового года кредитные организации производят сверку аналитического учета с данными баланса на 1 января нового года:
— 40101 Доходы, распределяемые органами Федерального казначейства между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации» (в ред. № 385-П от 16.07.2012);
— 40105 Средства федерального бюджета;
— 40106 Средства, выделенные из федерального бюджета (в ред. № 385-П от 16.07.2012);
— 40108 Источники финансирования отдельных государственных программ и мероприятий за счет средств федерального бюджета на возвратной основе;
— 40109 Финансирование отдельных государственных программ и мероприятий за счет средств федерального бюджета на возвратной основе;
— 40110 Средства Минфина России для финансирования капитальных вложений;
— 40111 Финансирование капитальных вложений за счет средств Минфина России;
— 40116 Средства для выплаты наличных денег организациям (в ред. № 385-П от 16.07.2012)
Руководители кредитных организаций несут ответственность за своевременное и правильное совершение операций со средствами федерального бюджета по окончании года в кредитных организациях в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Счёт 40101 «Доходы, распределяемые органами Федерального казначейства между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации» (П)
Назначение счета: учет доходов от уплаты федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов, иных обязательных платежей, других поступлений, являющихся источниками формирования доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, подлежащих распределению органами Федерального казначейства между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации. Счет пассивный.
Счет открывается органам Федерального казначейства.
По кредиту счета отражаются суммы поступивших средств.
По дебету счета отражаются суммы перечисляемых средств.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета органов Федерального казначейства.
Счет N 40105 «Средства федерального бюджета» (П)
Назначение счета: учет средств федерального бюджета. Счет пассивный.
Счет открывается Федеральному казначейству и его территориальным органам.
По кредиту счета отражаются суммы поступивших средств.
По дебету счета отражаются суммы перечисляемых средств.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета Федерального казначейства и его территориальных органов.
(в ред. № 385-П от 16.07.2012)
Счет N 40106 «Средства, выделенные из федерального бюджета» (П)
Назначение счета: учет средств, выделенных из федерального бюджета. Счет пассивный.
Счет открывается получателям средств федерального бюджета.
По кредиту счета отражаются суммы поступивших средств.
По дебету счета отражаются суммы выдаваемых и перечисляемых средств.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета получателей средств федерального бюджета.
(в ред. № 385-П от 16.07.2012)
Счет N 40108 «Источники финансирования отдельных государственных программ и мероприятий за счет средств федерального бюджета на возвратной основе» (П)
Назначение счета: учет средств федерального бюджета, выделенных Федеральным казначейством на возвратной основе для осуществления финансирования инвестиционных и конверсионных программ, формирования льготного фонда кредитования сезонных затрат в сельском хозяйстве. Счет пассивный.
По кредиту счета отражаются суммы поступивших средств из федерального бюджета на возвратной и, в установленных случаях, платной основе на указанные цели, перечисленные организациями проценты за пользование средствами федерального бюджета, выделенными для финансирования инвестиционных и конверсионных программ, формирования льготного фонда кредитования сезонных затрат в сельском хозяйстве.
По дебету счета отражаются возврат организациями средств федерального бюджета, выделенных для финансирования инвестиционных и конверсионных программ, формирования льготного фонда кредитования сезонных затрат в сельском хозяйстве, а также перечисление процентов за пользование организациями средствами федерального бюджета, выделенными для финансирования инвестиционных и конверсионных программ, формирования льготного фонда кредитования сезонных затрат в сельском хозяйстве, а в случаях, когда в соответствии с договором предусматривается уплата маржи в пользу кредитной организации, — на счет по учету доходов кредитной организации.
Не использованные организациями остатки средств федерального бюджета, выделенные на финансирование программ на возвратной и, в установленных случаях, платной основе, в конце бюджетного года в федеральный бюджет не возвращаются.
Балансовый счет в конце года закрытию не подлежит.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе организаций.
Счет N 40109 «Финансирование отдельных государственных программ и мероприятий за счет средств федерального бюджета на возвратной основе» (А)
Назначение счета: учет операций по финансированию расходов за счет средств федерального бюджета, выделенных на возвратной основе и учитываемых на балансовом счете N 40108. Счет активный.
По дебету счета отражаются операции по финансированию инвестиционных и конверсионных программ, сезонных затрат в сельском хозяйстве за счет средств льготного фонда кредитования на эти цели в пределах поступивших на соответствующий пассивный счет N 40108 средств федерального бюджета на эти цели путем оплаты организацией расчетных документов; на отдельном лицевом счете активного счета N 40109 ведется учет просроченных процентов за пользование организациями средствами федерального бюджета, выделенными на возвратной основе для финансирования инвестиционных и конверсионных программ, формирования льготного фонда кредитования сезонных затрат в сельском хозяйстве.
По кредиту счета отражается возврат организациями средств федерального бюджета, выделенных для финансирования инвестиционных и конверсионных программ, формирования льготного фонда кредитования сезонных затрат в сельском хозяйстве, перечисленных с расчетного счета организации; на отдельном лицевом счете балансового счета N 40109 учитываются средства организаций, перечисленные в уплату просроченных процентов.
Выделенные организациям средства федерального бюджета на возвратной и, в установленных случаях, платной основе для финансирования инвестиционных, конверсионных программ, формирования льготного фонда кредитования сезонных затрат в сельском хозяйстве и операций по финансированию, осуществляемых за счет указанных средств, имеют строго целевое назначение и не могут использоваться для зачисления организациями на депозитные счета и другие цели.
Проценты за пользование средствами федерального бюджета на возвратной и, в установленных случаях, платной основе уплачиваются организациями в соответствии с порядком, установленным заключенным договором.
Балансовый счет в конце года закрытию не подлежит. Остаток по лицевому счету активного балансового счета
N 40109 не должен превышать остаток средств по соответствующему лицевому счету пассивного балансового счета N 40108. В балансе остаток по счету N 40109 может превышать остаток по счету N 40108 на сумму начисленных просроченных процентов за пользование организацией средствами федерального бюджета, выделенными для финансирования инвестиционных, конверсионных программ, формирования льготного фонда кредитования сезонных затрат в сельском хозяйстве.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе организаций.
Счет N 40110 «Средства Минфина России для финансирования капитальных вложений» (П)
Назначение счета: учет средств федерального бюджета, выделенных Минфином России в 1992 году предприятиям-инвесторам на инвестиционные нужды для строительства важнейших объектов за счет лимитов государственных централизованных капитальных вложений и выполнение программ конверсии военного производства; учет целевых денежных средств, предоставленных в 1993 — 1994 годах Минфином России организациям на возвратной и, в установленных случаях, платной основе для финансирования программ конверсии и инвестиционных программ; учет средств федерального бюджета, выделенных для финансирования крестьянских (фермерских) хозяйств. Счет пассивный.
По кредиту счета проводятся суммы поступивших в 1992 году средств федерального бюджета для инвестиционных и конверсионных программ, крестьянских (фермерских) хозяйств; суммы целевых денежных средств, перечисленных в 1993 — 1994 годах Минфином России для финансирования на возвратной и, в установленных случаях, платной основе конверсионных и инвестиционных программ.
По дебету счета проводятся операции по возврату целевых денежных средств Федеральному казначейству.
В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по выделенным средствам в разрезе организаций и заемщиков.
Счет N 40111 «Финансирование капитальных вложений за счет средств Минфина России» (А)
Назначение счета: учет затрат организаций по финансированию конверсионных и инвестиционных программ 1993 — 1994 годов в пределах целевых денежных средств, выделенных Минфином России на возвратной и, в установленных случаях, платной основе по соответствующим лицевым счетам балансового счета N 40110. Счет активный.
По дебету счета проводятся суммы затрат по финансированию конверсии оборонного производства, инвестиционных программ в пределах выделенных Минфином России целевых денежных средств на возвратной и, в установленных случаях, платной основе.
Выделенные организациям средства федерального бюджета на возвратной и, в установленных случаях, платной основе имеют строго целевую направленность и не могут использоваться для зачисления на депозитные счета, предоставление межбанковских кредитов, покупку свободно конвертируемой валюты.
По кредиту счета проводятся суммы, поступившие от организаций по возврату целевых денежных средств, предоставленных в 1993 — 1994 годах Минфином России на возвратной и, в установленных случаях, платной основе для финансирования конверсионных и инвестиционных программ.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе организаций.
Счет N 40116 «Средства для выплаты наличных денег организациям» (П)
Назначение счета: учет денежных средств, предназначенных для выдачи наличных денег организациям, лицевые счета которым открыты в органах, осуществляющих открытие и ведение указанных лицевых счетов. Счет пассивный.
Счет открывается органам, осуществляющим открытие и ведение лицевых счетов организаций.
По кредиту счета отражаются суммы, поступившие от органов, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, для выдачи наличных денег организациям, лицевые счета которым открыты в органах, осуществляющих открытие и ведение указанных лицевых счетов, а также суммы, сдаваемые организациями наличными деньгами.
По дебету счета отражаются суммы наличных денег, выдаваемые организациям, лицевые счета которым открыты в органах, осуществляющих открытие и ведение указанных лицевых счетов, суммы, перечисляемые органам, осуществляющим открытие и ведение лицевых счетов.
В аналитическом учете ведутся счета органов, осуществляющих открытие и ведение лицевых счетов организаций.
Бухгалтерский учет операций:
1. При перечислении налогов, подлежащих зачислению в доход федерального бюджета, органы федерального казначейства представляют в кредитные организации платежные поручения, в соответствии с которыми кредитная организация осуществляет заключительные обороты.
2. При перечислении налогов, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты, органы федерального казначейства представляют в кредитные организации платежные поручения на перечисление средств со счета 40101 на отдельные счета на балансовых счетах 40201 «Средства бюджетов субъектов Российской Федерации» и 40204 «Средства местных бюджетов».
3. На основании указанных платежных поручений бухгалтерский работник выписывает мемориальные ордера, которые им подписываются и оформляются контрольной подписью главного бухгалтера или его заместителя. На основании мемориальных ордеров совершаются следующие бухгалтерские проводки:
1) заключительными оборотами:
Дт 40101 «Доходы, распределяемые органами федерального казначейства»
Кт 47422 «Обязательства банка по прочим операциям»;
2) новым годом:
а) в случае, если балансовые счета N 40201 и N 40204 открыты в этой же кредитной организации:
Дт 47422 «Обязательства банка по прочим операциям»
Кт 40201 «Средства бюджетов субъектов Российской Федерации» или
Дт 47422 «Обязательства банка по прочим операциям»
Кт 40204 «Средства местных бюджетов»
б) в случае, если балансовые счета 40201 и 40204 открыты в учреждении Банка России или другой кредитной организации:
Дт 47422 «Обязательства банка по прочим операциям»
Кт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»
или
Дт 47422 «Обязательства банка по прочим операциям»
Кт 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях — корреспондентах».
4. Платежи, поступающие на лицевые счета балансового счета 40101 в новом году, зачисляются новым годом.
5. При недостаточности средств на корреспондентском счёте действующей кредитной организации на 1 января кредитная организация в первый рабочий день нового года не позднее 12.00 составляет два платежных поручения, из которых одно платежное поручение выписывается в пределах остатка средств на корреспондентском счёте кредитной организации, а другое — на недостающую сумму средств. При этом в кредитной организации на недостающую сумму средств, а также при отсутствии средств на корреспондентском счёте кредитной организации делаются следующие проводки:
а) заключительными оборотами:
Дт 40101 «Доходы, распределяемые органами федерального казначейства»
Кт 47422 «Обязательства банка по прочим операциям»
б) новым годом:
Дт 47422 «Обязательства банка по прочим операциям»
Кт 47418 «Средства, списанные со счётов клиентов, но не проведенные по корреспондентскому счёту кредитной организации».
Одновременно платежные поручения передаются в учреждения Банка России для помещения в картотеку к внебалансовому счёту 90904 «Не оплаченные в срок расчётные документы из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации».
7. По мере поступления средств на корреспондентский счёт кредитной организации перечисление указанных остатков с балансового счета 47418 на балансовый счёт 40101 в учреждения Банка России осуществляется операциями нового года в соответствии с очередностью платежей, предусмотренной законодательством Российской Федерации и в соответствии с нормативными актами Банка России.
8. Платежи, поступающие на лицевые счета балансового счета 40101 «»Доходы, распределяемые органами федерального казначейства» в новом году по платежным документам с датой начального провода истекшего года, зачисляются новым годом.
Средства бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов учитываются на счёте 1-го порядка 402 «Средства бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов»,который включает в себя счета 2-го порядка:
Счет N 40201 «Средства бюджетов субъектов Российской Федерации»
Назначение счета: учет средств бюджетов субъектов Российской Федерации. Счет пассивный.
Счет открывается органам Федерального казначейства.
По кредиту счета отражаются суммы поступивших средств.
По дебету счета отражаются суммы перечисляемых средств.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета органов Федерального казначейства.
Счет N 40202 «Средства, выделенные из бюджетов субъектов Российской Федерации» (в ред. № 385-П от 16.07.2012)
Назначение счета: учет средств, выделенных из бюджетов субъектов Российской Федерации получателям средств бюджетов субъектов Российской Федерации, а также учет средств, выделенных в соответствии с законодательством Российской Федерации о выборах и референдумах избирательным комиссиям субъектов Российской Федерации на подготовку и проведение выборов в органы государственной власти субъекта Российской Федерации и референдума субъекта Российской Федерации, на эксплуатацию и развитие средств автоматизации, обучение организаторов выборов и избирателей, обеспечение деятельности избирательных комиссий. Счет пассивный.
Счет открывается получателям средств бюджетов субъектов Российской Федерации, а также избирательным комиссиям субъектов Российской Федерации.
По кредиту счета отражаются суммы поступивших средств.
По дебету счета отражаются суммы выдаваемых и перечисляемых средств.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета получателей средств бюджетов субъектов Российской Федерации, а также избирательных комиссий субъектов Российской Федерации.
Счет N 40203 «Средства бюджетов субъектов Российской Федерации, выделенные негосударственным организациям»(в ред. № 385-П от 16.07.2012)
Назначение счета: учет средств, выделенных из бюджетов субъектов Российской Федерации распорядителям и получателям указанных средств на расходы. Счет пассивный.
По кредиту счета зачисляются суммы средств, выделенных распорядителям и получателям средств из бюджетов субъектов Российской Федерации.
По дебету счета списываются суммы средств, перечисляемые и выдаваемые наличными деньгами распорядителями счетов.
По окончании финансового года лицевые счета, открытые на балансовом счете N 40203, не закрываются.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета распорядителей и получателей средств из бюджетов субъектов Российской Федерации. (в ред. № 385-П от 16.07.2012)
Счет N 40204 «Средства местных бюджетов»
Назначение счета: учет средств местных бюджетов. Счет пассивный.
Счет открывается органам Федерального казначейства.
По кредиту счета отражаются суммы поступивших средств.
По дебету счета отражаются суммы перечисляемых средств.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета органов Федерального казначейства (в ред. № 385-П от 16.07.2012)
Счет N 40205 «Средства местных бюджетов, выделенные государственным организациям» (в ред. № 385-П от 16.07.2012)
Назначение счета: учет средств, выделенных из местных бюджетов распорядителям и получателям указанных средств на их расходы. Счет пассивный.
По кредиту счета зачисляются суммы средств, выделенных распорядителям и получателям средств из местных бюджетов.
По дебету счета списываются суммы средств, перечисляемые и выдаваемые распорядителями счетов.
По окончании финансового года лицевые счета, открытые на балансовом счете N 40205, не закрываются.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета распорядителей и получателей средств из местных бюджетов. (в ред. № 385-П от 16.07.2012)
Счет N 40206 «Средства, выделенные из местных бюджетов» (в ред. № 385-П от 16.07.2012)
Назначение счета: учет средств, выделенных из местных бюджетов получателям средств местных бюджетов, а также средств, выделенных в соответствии с законодательством Российской Федерации избирательным комиссиям муниципальных образований на подготовку и проведение выборов в органы местного самоуправления, местного референдума, эксплуатацию и развитие средств автоматизации, обучение организаторов выборов и избирателей и обеспечение деятельности комиссий. Счет пассивный.
Счет открывается получателям средств местных бюджетов, а также избирательным комиссиям муниципальных образований.
По кредиту счета отражаются суммы поступивших средств.
По дебету счета отражаются суммы выдаваемых и перечисляемых средств.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета получателей средств местных бюджетов, а также избирательных комиссий муниципальных образований. (в ред. № 385-П от 16.07.2012)
Прочие средства бюджетов учитываются на балансовом счёте 1-го порядка 403 «Прочие средства бюджетов»с использованием счетов 2-го порядка:
Счет N 40301 «Средства избирательных комиссий (комиссий референдума)» (П)
Назначение счета: учет денежных средств, выделенных Центральной избирательной комиссии Российской Федерации из федерального бюджета на финансирование мероприятий, связанных с подготовкой и проведением выборов в федеральные органы государственной власти и референдума Российской Федерации, на эксплуатацию и развитие средств автоматизации, обучение организаторов выборов и избирателей, обеспечение деятельности организаций при Центральной избирательной комиссии Российской Федерации и деятельности избирательных комиссий и переведенных:
1) Центральной избирательной комиссией Российской Федерации — избирательным комиссиям субъектов Российской Федерации на подготовку и проведение выборов (референдума), на эксплуатацию и развитие средств автоматизации, обучение организаторов выборов и избирателей и обеспечение деятельности комиссий;
2) вышестоящей избирательной комиссией — окружным и территориальным избирательным комиссиям (комиссиям референдума) на подготовку и проведение выборов (референдума);
3) Центральной избирательной комиссией Российской Федерации — организациям при Центральной избирательной комиссии Российской Федерации на эксплуатацию и развитие средств автоматизации, обучение организаторов выборов и избирателей, в том числе на обеспечение деятельности этих организаций.
Счет пассивный.
Счета окружным и территориальным избирательным комиссиям (комиссиям референдума) открываются при представлении разрешения избирательной комиссии субъекта Российской Федерации или Центральной избирательной комиссии Российской Федерации на открытие счета.
По кредиту счета проводятся суммы, переведенные Центральной избирательной комиссией Российской Федерации избирательным комиссиям субъектов Российской Федерации и организациям при Центральной избирательной комиссии Российской Федерации, вышестоящей избирательной комиссией — окружным, территориальным избирательным комиссиям (комиссиям референдума) на вышеуказанные цели, а также возвращенные окружными и территориальными избирательными комиссиями (комиссиями референдума) неизрасходованные остатки ранее выделенных денежных средств.
По дебету счета проводятся суммы перечислений в соответствии с целевым назначением счета, а также возврат окружными и территориальными избирательными комиссиями (комиссиями референдума) неизрасходованных остатков ранее выделенных им денежных средств.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета избирательных комиссий (комиссий референдума), организаций при Центральной избирательной комиссии Российской Федерации.
Счет N 40302 «Средства, поступающие во временное распоряжение бюджетных учреждений» (П)
Назначение счета: учет сумм, поступающих во временное распоряжение бюджетных учреждений, подлежащих при наступлении определенных условий возврату вносителям или перечислению по принадлежности. Счет пассивный.
Счет открывается органам Федерального казначейства, финансовым органам субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, органам государственных внебюджетных фондов и бюджетным учреждениям в соответствии с законодательством Российской Федерации.
По кредиту счета отражаются суммы поступивших средств.
По дебету счета отражаются суммы выдаваемых и перечисляемых средств.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета органов Федерального казначейства, финансовых органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, органов государственных внебюджетных фондов и бюджетных учреждений. (в ред. № 385-П от 16.07.2012)
Счет N 40306 «Средства Минфина России для расчетов по иностранным кредитам» (П)
Назначение счета: учет средств Минфина России для расчетов по иностранным кредитам в соответствии с заключенными договорами. Счет пассивный.
По кредиту счета отражаются суммы, поступившие от Минфина России для осуществления расчетов по иностранным кредитам, в корреспонденции с соответствующими бюджетными счетами.
По дебету счета списываются суммы, возвращенные Минфину России, в корреспонденции с соответствующими бюджетными счетами.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому договору.
1. В соответствии с решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 14 августа 2014 года № 23) внести в приложение к Положению Банка России от 16 июля 2012 года № 385-П “О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации”, зарегистрированному Министерством юстиции Российской Федерации 3 сентября 2012 года № 25350, 15 октября 2012 года № 25670, 15 октября 2013 года № 30198, 9 декабря 2013 года № 30568, 23 декабря 2013 года № 30721, 27 декабря 2013 года № 30883, 7 августа 2014 года (“Вестник Банка России” от 25 сентября 2012 года № 56 — 57, от 24 октября 2012 года № 62, от 23 октября 2013года № 57, от 19 декабря 2013 года № 74, от 14 января 2014 года № 1, от 15 января 2014 года № 2, от 20 августа 2014 года № 74), следующие изменения.
1.1. В Плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях:
наименование счета № 20208 изложить в следующей редакции: “Денежные средства в банкоматах и платежных терминалах”;
после строки счета № 40821 дополнить строкой следующего содержания:
“
| 40822 | Счет для идентификации платежа | П |
|---|
”;
наименование счета № 40906 изложить в следующей редакции: “Инкассированные наличные деньги”;
наименование счета № 40907 изложить в следующей редакции: “Расчеты по зачетам”;
наименование счета № 40908 изложить в следующей редакции: “Расчеты по зачетам”;
наименование счета № 40911 изложить в следующей редакции: “Расчеты по переводам денежных средств”;
после строки счета № 91418 дополнить строкой следующего содержания:
“
| 91419 | Ценные бумаги, переданные по операциям, совершаемым на возвратной основе | А |
|---|
“.
1.2. В части I:
второе предложение абзаца четырнадцатого пункта 1.3 изложить в следующей редакции: “При этом распечатывание баланса и оборотной ведомости должно осуществляться на первое число каждого месяца.”;
подпункт 1.12.11 пункта 1.12 дополнить абзацами следующего содержания:
“Оценка долей участия в уставном капитале дочерних и зависимых организаций, стоимость которых при приобретении выражена в иностранной валюте, определяется в рублях по официальному курсу иностранной валюты по отношению к рублю, установленному Центральным банком Российской Федерации, действующему на дату их отражения на балансовом счете № 601 “Участие в дочерних и зависимых акционерных обществах, паевых инвестиционных фондах”.
Оценка долей участия в уставных капиталах прочих юридических лиц, стоимость которых при приобретении выражена в иностранной валюте, определяется в рублях по официальному курсу иностранной валюты по отношению к рублю, установленному Центральным банком Российской Федерации, действующему на дату их отражения на балансовом счете № 602 “Прочее участие”.”.
1.3. В части II:
после пункта 2.3 слова “Счет № 20208 “Денежные средства в банкоматах” заменить словами “Счет № 20208 “Денежные средства в банкоматах и платежных терминалах”;
пункт 2.4 изложить в следующей редакции:
“2.4. Назначение счета — учет наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте, находящихся в банкоматах и платежных терминалах, и операций, совершаемых с использованием данных денежных средств.
По дебету счета отражаются:
вложенные при загрузке в банкоматы наличные денежные средства в корреспонденции со счетом по учету кассы, со счетом по учету денежных средств в пути, со счетами по учету незавершенных переводов и расчетов кредитной организации;
внесенные клиентами в банкоматы и платежные терминалы наличные денежные средства в корреспонденции со счетами по учету незавершенных расчетов с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств, с банковскими счетами клиентов, со счетом по учету средств для расчетов чеками, предоплаченными картами и осуществления переводов электронных денежных средств с использованием электронного средства платежа, со счетом по учету расчетов по переводам денежных средств и в установленных случаях с другими счетами.
По кредиту счета отражаются:
выданные из банкоматов наличные денежные средства в корреспонденции со счетами по учету незавершенных расчетов с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств, с банковскими счетами клиентов, со счетом по учету средств для расчетов чеками, предоплаченными картами и осуществления переводов электронных денежных средств с использованием электронного средства платежа и в установленных случаях с другими счетами;
изъятые из банкоматов и платежных терминалов наличные денежные средства в корреспонденции со счетом по учету кассы, со счетами по учету незавершенных переводов и расчетов кредитной организации.
В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по каждому банкомату и платежному терминалу, принадлежащему кредитной организации, и видам валют.”;
в абзаце третьем пункта 2.5 слова “выручки, проинкассированной накануне и непересчитанной, в корреспонденции со счетом по учету инкассированной денежной выручки” заменить словами “наличных денег, проинкассированных накануне и непересчитанных, в корреспонденции со счетом по учету инкассированных наличных денег”;
в пункте 3.2:
абзац второй после слов “на банковские счета клиентов,” дополнить словами “на банковский счет для идентификации платежа,”;
абзац третий после слов “с их банковских счетов” дополнить словами “, с банковского счета для идентификации платежа”;
в абзаце третьем пункта 3.5 слова “инкассируемой денежной выручки” заменить словами “инкассируемых наличных денег”;
в пункте 3.6:
абзац третий после слов “с банковскими счетами клиентов” дополнить словами “, с банковским счетом для идентификации платежа”, после слов “средств в банкоматах” дополнить словами “и платежных терминалах”;
абзац четвертый после слов “с банковскими счетами клиентов” дополнить словами “, с банковским счетом для идентификации платежа”;
в пункте 3.19:
абзац второй после слов “в том числе” дополнить словами “с банковского счета для идентификации платежа, а также”;
абзац третий дополнить словами “, с банковскими счетами клиентов, в соответствии с назначением платежа”;
в пункте 3.20:
в абзаце четвертом слова “при выгрузке принадлежащих им банкоматов” заменить словами “при изъятии из принадлежащих им банкоматов, платежных терминалов”;
абзац пятый дополнить словами “и платежных терминалах”;
абзац шестой после слова “банкоматов” дополнить словами “, платежных терминалов”;
абзацы десятый и одиннадцатый изложить в следующей редакции:
“суммы наличных денежных средств, изъятых другой кредитной организацией из банкоматов, платежных терминалов и других программно-технических средств, принадлежащих кредитной организации, в корреспонденции со счетом по учету денежных средств в банкоматах и платежных терминалах;
суммы переводов денежных средств, перечисленных другим кредитным организациям, в том числе по операциям, связанным с обслуживанием принадлежащих кредитной организации банкоматов, платежных терминалов и других программно-технических средств, в корреспонденции с корреспондентским счетом (субсчетом).”;
дополнить абзацем следующего содержания:
“Порядок аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечивать получение информации о каждой операции и каждом переводе (переводах).”;
в пункте 3.21:
абзац третий после слов “в том числе” дополнить словами “с банковского счета для идентификации платежа, а также”;
абзац седьмой после слова “(филиала)” дополнить словами “, с банковским счетом для идентификации платежа”;
в пункте 3.27:
в абзаце третьем слова “принятых наличных денежных средств для осуществления перевода” заменить словами “расчетов по переводам денежных средств”;
абзац четвертый после слова “банкоматах” дополнить словами “и платежных терминалах”;
абзац пятый после слов “с банковскими счетами клиентов” дополнить словами “, с банковским счетом для идентификации платежа”;
абзац одиннадцатый дополнить словами “и платежных терминалах”;
в абзаце двенадцатом слова “со счетом по учету кассы, счетом по учету денежных средств в банкоматах,” заменить словами “с банковским счетом для идентификации платежа, со счетом по учету кассы, со счетом по учету денежных средств в банкоматах и платежных терминалах, со”;
после пункта 4.45 дополнить словами и пунктом 4.45.1 следующего содержания:
“Счет № 40822 “Счет для идентификации платежа”
4.45.1. Назначение счета — банковский счет, открытый в целях идентификации платежа с использованием уникального идентификатора платежа, предусмотренного Положением Банка России № 383-П. Счет пассивный.
Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых по каждому договору банковского счета.”;
в пункте 4.48:
в абзаце втором слова “банковскими счетами клиентов, корреспондентскими счетами, счетами по учету денежных средств в банкоматах, счетами по учету незавершенных расчетов с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств” заменить словами “с банковскими счетами клиентов, с банковским счетом для идентификации платежа, с корреспондентскими счетами, со счетом по учету денежных средств в банкоматах и платежных терминалах, со счетами по учету незавершенных расчетов с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств, со счетом по учету невыплаченных переводов”;
в абзаце третьем слова “банковскими счетами клиентов, счетами по учету незавершенных расчетов с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств, счетами по учету денежных средств в банкоматах и кассы” заменить словами “с банковскими счетами клиентов, с банковским счетом для идентификации платежа, со счетами по учету незавершенных расчетов с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств, со счетом по учету денежных средств в банкоматах и платежных терминалах, со счетом по учету кассы”;
в абзаце третьем пункта 4.49 слова “и со счетами по учету незавершенных расчетов с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств” заменить словами “, со счетами по учету незавершенных расчетов с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств, со счетом по учету средств для расчетов чеками, предоплаченными картами и осуществления переводов электронных денежных средств с использованием электронного средства платежа”;
после пункта 4.49 слова “Счет № 40906 “Инкассированная денежная выручка” заменить словами “Счет № 40906 “Инкассированные наличные деньги”;
в пункте 4.50:
в абзаце первом слова “проинкассированная накануне денежная выручка не пересчитана” заменить словами “проинкассированные накануне наличные деньги не пересчитаны”;
в абзаце втором слова “выручки, проинкассированной накануне и не пересчитанной” заменить словами “наличных денег, проинкассированных накануне и непересчитанных”;
в абзаце третьем слова “выручки, пересчитанной и зачисленной в кассу” заменить словами “наличных денег, пересчитанных и зачисленных в кассу”;
в абзаце пятом слова “проинкассированной выручки на их счета до ее пересчета, то в этом случае возникает кредитная операция, зачисление выручки” заменить словами “проинкассированных наличных денег на их счета до их пересчета, то в этом случае возникает кредитная операция, зачисление наличных денег”;
после пункта 4.50 слова “Счета: № 40907 “Расчеты клиентов по зачетам” № 40908 “Расчеты клиентов по зачетам” заменить словами “Счета: № 40907 “Расчеты по зачетам” № 40908 “Расчеты по зачетам”;
в пункте 4.51:
в первом предложении абзаца первого слово “организациями” заменить словом “участниками”, дополнить словами “в соответствии с договорами (распоряжениями)”;
в абзаце втором слова “от других его участников” исключить;
абзац третий после слов “суммы платежей,” дополнить словами “в том числе суммы комиссий,”;
в абзаце четвертом слово “клиентов” исключить;
абзац восьмой признать утратившим силу;
в абзаце девятом слово “временные” исключить, дополнить словами “в соответствии с договором (распоряжением)”;
после пункта 4.52 слова “Счет № 40911 “Принятые наличные денежные средства для осуществления перевода” заменить словами “Счет № 40911 “Расчеты по переводам денежных средств”;
пункт 4.53 изложить в следующей редакции:
“4.53. Назначение счета — учет сумм принятых (списанных с банковских счетов клиентов) переводов денежных средств, в том числе наличных денежных средств от физических лиц для осуществления перевода без открытия банковского счета, а также перевода на основании распоряжения на общую сумму с реестром в соответствии с договором с получателем средств. Счет пассивный.
По кредиту счета отражаются суммы принятых (списанных с банковских счетов клиентов) переводов денежных средств, в том числе наличных денежных средств от физических лиц для осуществления перевода без открытия банковского счета, а также перевода на основании распоряжения на общую сумму с реестром, в корреспонденции со счетом по учету кассы, со счетом по учету денежных средств в банкоматах и платежных терминалах, с банковскими счетами клиентов, со счетом по учету внутрибанковских требований по переводам клиентов, со счетом по учету незавершенных переводов и расчетов по банковским счетам клиентов при осуществлении расчетов через подразделения Банка России, со счетом по учету незавершенных расчетов с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств, со счетом по учету незавершенных переводов, поступивших от платежных систем и на корреспондентские счета, с корреспондентскими счетами (субсчетами).
По дебету счета отражаются суммы переводов денежных средств, перечисленных по назначению, в корреспонденции с корреспондентскими счетами (субсчетами), со счетом по учету внутрибанковских обязательств по переводам клиентов, с банковскими счетами клиентов кредитной организации (филиала), с банковским счетом для идентификации платежа, со счетом по учету незавершенных расчетов с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств.
Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечивать получение информации по каждому переводу денежных средств, в том числе на основании распоряжения на общую сумму с реестром.”;
абзац второй пункта 4.54 дополнить словами “и платежных терминалах”;
в пункте 5.4:
абзац второй после слова “отрицательной” дополнить словами “или положительной”;
абзац четвертый после слова “отрицательной” дополнить словами “или положительной”;
абзац шестой после слова “положительной” дополнить словами “или отрицательной”;
абзац восьмой после слова “положительной” дополнить словами “или отрицательной”;
в абзаце девятом пункта 9.19 слова “его заместителем” заменить словами “, по его поручению, ответственным работником бухгалтерского подразделения”;
в пункте 9.21:
абзац первый после слова “средствам,” дополнить словами “ценных бумаг, переданных по операциям, совершаемым на возвратной основе,”;
дополнить абзацем следующего содержания:
“На счете № 91419 “Ценные бумаги, переданные по операциям, совершаемым на возвратной основе” учитывается стоимость ценных бумаг, ранее полученных от контрагентов по операциям, совершаемым на возвратной основе, без первоначального признания, и переданных контрагентам по другим операциям, совершаемым на возвратной основе.”.
1.4. В части III:
в пункте 2.1:
в абзаце двадцатом:
в первом и третьем предложениях слова “аналогами собственноручной подписи” заменить словами “электронной подписью”;
седьмое и восьмое предложения изложить в следующей редакции: “На 1 января года, следующего за отчетным, в Книге регистрации открытых счетов, ведущейся в электронном виде, могут сохраняться только данные обо всех действующих по состоянию на 1 января счетах. При необходимости Книга регистрации открытых счетов может быть распечатана на бумажном носителе, пронумерована, прошнурована, скреплена печатью кредитной организации, подписана руководителем и главным бухгалтером или их заместителями и сдана в архив.”;
во втором предложении абзаца двадцать четвертого слова “аналогами собственноручной подписи” заменить словами “электронной подписью”;
подпункт 3.4.4 пункта 3.4 изложить в следующей редакции:
“3.4.4. Исправление ошибочных записей оформляется мемориальным исправительным ордером, за исключением ошибочных бухгалтерских записей, которые оформляются расчетными документами. Мемориальные исправительные ордера составляются на бумажном носителе или в электронном виде по форме мемориального ордера, установленной Указанием № 2161-У (при этом в поле “наименование документа” указываются слова “Мемориальный исправительный ордер”).
Мемориальные исправительные ордера, составленные на бумажном носителе, формируются в ордерные книжки.
Мемориальные исправительные ордера в электронном виде составляются в соответствии с порядком, установленным главным бухгалтером кредитной организации и утвержденным в учетной политике кредитной организации.
Мемориальные исправительные ордера нумеруются порядковыми номерами и имеют отдельную от других документов нумерацию.
Мемориальные исправительные ордера в зависимости от способа их составления подписываются собственноручной либо электронной подписью бухгалтерского работника, контролирующего работника, главного бухгалтера или, по его поручению, ответственного работника бухгалтерского подразделения.
Мемориальные исправительные ордера на бумажном носителе составляются в четырех экземплярах, из которых первый экземпляр помещается в документы дня, второй и третий экземпляры выдаются клиентам по дебетовой и кредитовой записям, а четвертый экземпляр помещается в ордерную книжку. Эта книжка должна храниться у главного бухгалтера или по его поручению — у ответственного работника бухгалтерского подразделения.
В тексте мемориального исправительного ордера должно быть указано, когда и по какому документу была допущена неправильная запись, а если составление мемориального исправительного ордера вызвано заявлением клиента, то делается ссылка на это заявление. При этом в свободном поле на лицевой стороне четвертого экземпляра мемориального исправительного ордера, составленного на бумажном носителе, или в свободном поле мемориального исправительного ордера, составленного в электронном виде, отмечается, по чьей вине допущена ошибочная запись, указываются должность и фамилия исполнителя, а также лица, проконтролировавшего ошибочную запись. Заявления клиентов, послужившие основанием для составления мемориальных исправительных ордеров, должны храниться в документах дня при этих мемориальных исправительных ордерах.
Лицевой счет, который содержал ошибочную запись и сумма в котором была впоследствии сторнирована, должен содержать отметку “Сторнировано” с указанием даты исправительной записи и номера мемориального исправительного ордера. Эта отметка заверяется подписью главного бухгалтера или, по его поручению, подписью ответственного работника бухгалтерского подразделения, подписавшего мемориальный исправительный ордер.
Главный бухгалтер обязан анализировать информацию, содержащуюся в мемориальных исправительных ордерах, с целью выяснения причин допущенных ошибок и принимать меры по их предупреждению.”;
абзац второй пункта 4.4 после слов “№ 99998 и № 99999,” дополнить словами “№ 99996 и № 99997,”.
1.5. В Списке парных счетов, по которым может изменяться сальдо на противоположное, приложения 1 к приложению:
перед строкой счетов № 10609, 10610 дополнить строкой следующего содержания:
“
| 10603 | Положительная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи | П |
|---|---|---|
| 10605 | Отрицательная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи | А |
“;
после строки счетов № 47422, 47423 дополнить строками следующего содержания:
“
| 50220 | Переоценка ценных бумаг — отрицательные разницы | П |
|---|---|---|
| 50221 | Переоценка ценных бумаг — положительные разницы | А |
| 50720 | Переоценка ценных бумаг — отрицательные разницы | П |
| 50721 | Переоценка ценных бумаг — положительные разницы | А |
“;
1.6. В приложении 5 к приложению:
после строки счета № 40820 дополнить строкой следующего содержания:
“№ 40822 Счет для идентификации платежа”;
строку счета № 40911 изложить в следующей редакции:
“№ 40911 Расчеты по переводам денежных средств”.
1.7. В приложении 8 к приложению:
в главе А:
графу 3 строки счета № 20208 изложить в следующей редакции: “Денежные средства в банкоматах и платежных терминалах”;
после строки счета № 40821 дополнить строкой следующего содержания:
“
| 40822 | Счет для идентификации платежа | П |
|---|
“;
графу 3 строки счета № 40906 изложить в следующей редакции: “Инкассированные наличные деньги”;
графу 3 строки счета № 40907 изложить в следующей редакции: “Расчеты по зачетам”;
графу 3 строки счета № 40908 изложить в следующей редакции: “Расчеты по зачетам”;
графу 3 строки счета № 40911 изложить в следующей редакции: “Расчеты по переводам денежных средств”;
главу В после строки счета № 91418 дополнить строкой следующего содержания:
“
| 91419 | Ценные бумаги, переданные по операциям, совершаемым на возвратной основе | A |
|---|
“.
1.8. В приложении 10 к приложению:
абзац второй пункта 2.2 дополнить словами “, а также в случае переноса с балансовых счетов по учету вложений в долевые ценные бумаги на балансовый счет № 601 “Участие в дочерних и зависимых акционерных обществах, паевых инвестиционных фондах”;
пункт 2.3 изложить в следующей редакции:
“2.3. Если кредитная организация осуществляет контроль над управлением акционерным обществом или оказывает значительное влияние на деятельность акционерного общества, то акции таких акционерных обществ учитываются на соответствующем счете второго порядка балансового счета № 601 “Участие в дочерних и зависимых акционерных обществах, паевых инвестиционных фондах”.
Если кредитная организация осуществляет контроль над управлением паевыми инвестиционными фондами или оказывает значительное влияние на их деятельность, то паи таких паевых инвестиционных фондов, принадлежащие кредитной организации, учитываются на балансовом счете № 60106 “Паи паевых инвестиционных фондов”.
Определение контроля и значительного влияния осуществляется в соответствии с Международным стандартом финансовой отчетности (IFRS) 10 “Консолидированная финансовая отчетность”, введенным в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 18 июля 2012 года № 106н “О введении в действие и прекращении действия документов Международных стандартов финансовой отчетности на территории Российской Федерации”, зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 3 августа 2012 года № 25095 (Российская газета от 15 августа 2012 года) (далее — приказ Министерства финансов Российской Федерации от 18 июля 2012 года № 106н), с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31 октября 2012 года № 143н “О введении в действие документов Международных стандартов финансовой отчетности на территории Российской Федерации”, зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 12 декабря 2012 года № 26099 (Российская газета от 21 декабря 2012 года), приказом Министерства финансов Российской Федерации от 7 мая 2013 года № 50н “О введении в действие документа Международных стандартов финансовой отчетности на территории Российской Федерации”, зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 14 июня 2013 года № 28797 (Российская газета от 12 июля 2013 года), и Международным стандартом финансовой отчетности (IAS) 28 “Инвестиции в ассоциированные и совместные предприятия”, введенным в действие приказом Министерства финансов Российской Федерации от 18 июля 2012 года № 106н.
Стоимость акций, паев, номинированных в иностранной валюте, которые при приобретении отражаются на балансовом счете № 601 “Участие в дочерних и зависимых акционерных обществах, паевых инвестиционных фондах”, определяется в рублях по официальному курсу на дату приобретения.
Если кредитная организация приобретает контроль над управлением или значительное влияние на деятельность акционерного общества или паевого инвестиционного фонда, при переносе на балансовый счет № 601 “Участие в дочерних и зависимых акционерных обществах, паевых инвестиционных фондах” стоимость акций, паев, номинированных в иностранной валюте, определяется в рублях по официальному курсу на дату отражения на балансовом счете № 601 “Участие в дочерних и зависимых акционерных обществах, паевых инвестиционных фондах”.
Перенос акций, паев с балансовых счетов по учету вложений в долевые ценные бумаги на балансовый счет № 601 “Участие в дочерних и зависимых акционерных обществах, паевых инвестиционных фондах” осуществляется в соответствии с пунктами 5.10 — 5.12 настоящего Порядка.
В случае утраты контроля над управлением или значительного влияния на деятельность акционерного общества или паевого инвестиционного фонда, акции, паи переносятся на балансовые счета по учету вложений в долевые ценные бумаги в валюте номинала по официальному курсу на дату переноса на балансовые счета по учету вложений в долевые ценные бумаги. При этом разница между их балансовой стоимостью и рублевым эквивалентом текущей (справедливой) стоимости, определенным по официальному курсу на указанную дату, относится на балансовый счет по учету доходов или расходов (в ОФР соответствующие доходы или расходы отражаются по символам доходов от операций с приобретенными ценными бумагами или расходов по операциям с приобретенными ценными бумагами).”;
абзац второй пункта 2.5 дополнить словами “, а также в случае переноса с балансовых счетов по учету вложений в долевые ценные бумаги на балансовый счет № 601 “Участие в дочерних и зависимых акционерных обществах, паевых инвестиционных фондах”;
подпункт 5.6.2 пункта 5.6 изложить в следующей редакции:
“5.6.2. Изменения между текущей (справедливой) стоимостью ценных бумаг и их балансовой стоимостью при последующих переоценках отражаются следующими бухгалтерскими записями:
увеличение положительной переоценки:
Дебет балансового счета № 50221 и № 50721
Кредит балансового счета № 10603 или балансового счета № 10605;
уменьшение положительной переоценки:
Дебет балансового счета № 10603 или балансового счета № 10605
Кредит балансового счета № 50221 и № 50721;
увеличение отрицательной переоценки:
Дебет балансового счета № 10603 или балансового счета № 10605
Кредит балансового счета № 50220 и № 50720;
уменьшение отрицательной переоценки:
Дебет балансового счета № 50220 и № 50720
Кредит балансового счета № 10603 или балансового счета № 10605.”;
главу 5 дополнить пунктами 5.10 — 5.12 следующего содержания:
“5.10. При переносе долевых ценных бумаг, классифицированных как “оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток”, на балансовый счет № 601 “Участие в дочерних и зависимых акционерных обществах, паевых инвестиционных фондах” суммы переоценки таких ценных бумаг подлежат списанию следующими бухгалтерскими записями:
сумма положительной переоценки:
Дебет балансового счета № 70602 “Доходы от переоценки ценных бумаг”
Кредит балансового счета № 50621 “Переоценка ценных бумаг — положительные разницы”;
сумма отрицательной переоценки:
Дебет балансового счета № 50620 “Переоценка ценных бумаг — отрицательные разницы”
Кредит балансового счета № 70607 “Расходы от переоценки ценных бумаг”.
5.11. При переносе долевых ценных бумаг, классифицированных как “имеющиеся в наличии для продажи”, на балансовый счет № 601 “Участие в дочерних и зависимых акционерных обществах, паевых инвестиционных фондах” суммы переоценки таких ценных бумаг подлежат списанию бухгалтерскими записями, указанными в пункте 5.9 настоящего Порядка.
5.12. Если суммы отрицательной переоценки долевых ценных бумаг, классифицированных как “имеющихся в наличии для продажи”, при наличии признаков их обесценения отнесены на счет по учету расходов, перенос таких ценных бумаг на балансовый счет № 601 “Участие в дочерних и зависимых акционерных обществах, паевых инвестиционных фондах” осуществляется следующими бухгалтерскими записями:
на сумму отрицательных разниц переоценки ценных бумаг:
Дебет балансового счета № 50720 “Переоценка ценных бумаг — отрицательные разницы”
Кредит балансового счета № 507 “Долевые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи”;
на стоимость ценных бумаг:
Дебет балансового счета № 601 “Участие в дочерних и зависимых акционерных обществах, паевых инвестиционных фондах”
Кредит балансового счета № 507 “Долевые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи”.”.
2. Настоящее Указание подлежит официальному опубликованию в “Вестнике Банка России” и вступает в силу с 1 ноября 2014 года, за исключением положений, для которых настоящим пунктом установлен иной срок вступления их в силу.
Абзацы второй-восьмой подпункта 1.1, абзац второй подпункта 1.2, абзацы второй — шестьдесят девятый подпункта 1.3, подпункты 1.4, 1.6, абзацы второй-восьмой подпункта 1.7 пункта 1 вступают в силу с 1 декабря 2014 года.
| Председатель Центрального банка Российской Федерации |
Э.С. Набиуллина |
Зарегистрировано в Минюсте РФ 2 сентября 2014 г.
Регистрационный № 33940
Идентификация входящих платежей позволяет клиенту получать от Банка информацию о плательщике или платеже в виде 25-значного уникального идентификатора платежа (УИП). Расчеты проводятся с использованием УИП, номера которых клиент сообщает своим плательщикам при выставлении счетов на оплату. Далее Банк выдает клиенту выписку с указанием кодов УИП.
ЭТО РЕШЕНИЕ ИНТЕРЕСНО, ЕСЛИ ВАША КОМПАНИЯ:
С широким кругом
контрагентов (плательщиков)
С большим количеством
входящих безналичных платежей
ДЛЯ ЧЕГО КОМПАНИЯМ НЕОБХОДИМА
«ИДЕНТИФИКАЦИЯ ВХОДЯЩИХ ПЛАТЕЖЕЙ»?
• Безошибочное распознавание неограниченного числа контрагентов (плательщиков) и назначения платежей в автоматическом режиме
• Снижение затрат на ежедневный мониторинг операций поступления денежных средств от контрагентов (плательщиков)
• Сокращение затрат на ведение бухгалтерского учета
• Повышение оперативности обработки дебиторской задолженности
КАК ЭТО РАБОТАЕТ?
• Каждый плательщик платит на счет «40822», с указанием номера УИП
• Банк распознает эти идентификаторы в платежных документах в адрес клиента и выгружает их в стандартной банковской выписке по расчетному счету в системе интернет-банк «iBank2»
КАК ПОДКЛЮЧАЕТСЯ УСЛУГА?
Департамент бюджетной методологии Министерства финансов Российской Федерации рассмотрел обращение о правомерности открытия федеральным казенным учреждениям счетов в полевых учреждениях Центрального банка Российской Федерации на балансовом счете № 40302 «Средства, поступающие во временное распоряжение», и сообщает.
В соответствии с частью 23 статьи 5 Федерального закона от 26.04.2007 № 63-ФЗ «О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации в части регулирования бюджетного процесса и приведении в соответствие с бюджетным законодательством Российской Федерации отдельных законодательных актов Российской Федерации» средства в валюте Российской Федерации, поступающие во временное распоряжение получателей средств федерального бюджета, учитываются на счетах, открытых территориальным органам Федерального казначейства в учреждениях Центрального банка Российской Федерации или кредитных организациях с учетом положений бюджетного законодательства Российской Федерации, с отражением указанных операций на лицевых счетах, открытых получателям средств федерального бюджета в территориальных органах Федерального казначейства, в порядке, установленном Федеральным казначейством.
Положениями пункта 4.2 Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 30.09.2008 № 104н «О порядке доведения бюджетных ассигнований, лимитов бюджетных обязательств при организации исполнения федерального бюджета по расходам и источникам финансирования дефицита федерального бюджета и передачи бюджетных ассигнований, лимитов бюджетных обязательств при реорганизации участников бюджетного процесса федерального уровня» (далее — Приказ № 104н) предусмотрено, что на основании Разрешения на открытие счета в подразделении расчетной сети Банка России или в кредитной организации (филиале) иным получателям средств федерального бюджета, оформленного главным распорядителем средств федерального бюджета, в ведении которого находится иной получатель средств бюджета (далее — Разрешение), на счет в учреждении банка, открытый иному получателю средств федерального бюджета, осуществляется перечисление только средств федерального бюджета.
В соответствии с положениями пункта 2.5 Приказа № 104н под иными получателями средств федерального бюджета понимаются получатели средств федерального бюджета, осуществляющие в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации операции со средствами федерального бюджета (в том числе в иностранной валюте) на счетах, открытых им в учреждении Центрального банка Российской Федерации или кредитной организации, а также получатели средств федерального бюджета, находящиеся за пределами Российской Федерации и получающие средства федерального бюджета от главного распорядителя (распорядителя) средств федерального бюджета в иностранной валюте.
При этом Приказ № 104н определяет порядок доведения бюджетных ассигнований, лимитов бюджетных обязательств при организации исполнения федерального бюджета по расходам и источникам финансирования дефицита федерального бюджета и передачи бюджетных ассигнований, лимитов бюджетных обязательств при реорганизации участников бюджетного процесса федерального уровня и не регулирует вопросы, связанные с осуществлением получателями средств федерального бюджета операций со средствами, поступающими во временное распоряжение.
Порядок учета денежных средств, внесенных в качестве обеспечения заявок на участие в конкурсах и аукционах, предусмотренных законодательством Российской Федерации о контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд, и исполнения государственных (муниципальных) контрактов (договоров), предметами которых являются выполнение работ, оказание услуг, связанных со строительством (реконструкцией, в том числе с элементами реставрации, техническим перевооружением) объектов капитального строительства государственной (муниципальной) собственности, или приобретение объектов недвижимого имущества в государственную (муниципальную) собственность (далее объекты), даны в совместном письме Минфина России № 02-01-09/31807 и Федерального казначейства № 42-7.4-05/5.7-400 от 01.07.2014, согласно которому денежные средства, внесенные в качестве обеспечения заявок или обеспечения исполнения контракта, перечисляются на счет, указанный заказчиком, на котором в соответствии с законодательством Российской Федерации учитываются операции со средствами, поступающими государственному (муниципальному) заказчику, открытый территориальному органу Федерального казначейства, финансовому органу субъекта Российской Федерации (муниципального образования) на балансовом счете № 40302 «Средства, поступающие во временное распоряжение» (далее — счет № 40302) в Центральном банке Российской Федерации.
Учитывая изложенное, основания для открытия федеральному казенному учреждению счета № 40302 в подразделении Центрального банка Российской Федерации в целях осуществления операций с денежными средствами, внесенными в качестве обеспечения заявок или обеспечения исполнения контракта, отсутствуют, независимо от наличия Разрешения.
В случае открытия счетов № 40302 федеральным казенным учреждениям в подразделениях Центрального банка Российской Федерации применяются положения абзаца пятого статьи 166.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в части направления территориальными органами Федерального казначейства в учреждения Центрального банка Российской Федерации о приостановлении операций в валюте Российской Федерации по счетам, открытым казенным и бюджетным учреждениям в учреждениях Центрального банка Российской Федерации и кредитных организациях в нарушение бюджетного законодательства Российской Федерации, в порядке, установленном Министерством финансов Российской Федерации.
| Директор Департамента бюджетной методологии |
С.В. Романов |
Вопрос: …Средства, перечисляемые арендатором на счет 40302 государственному образовательному учреждению, использовались учреждением на укрепление своей материально-технической базы. Федеральным казначейством расходование средств от аренды квалифицировано как нецелевое использование. Правомерно ли это, если средства потрачены на укрепление материально-технической базы образовательного учреждения? («Финансы», 2005, n 8)
«Финансы», 2005, N 8
Вопрос: В соответствии с Законом о федеральном бюджете государственным образовательным учреждениям разрешено использовать на собственные нужды средства, поступающие от сдачи в аренду переданного им на праве оперативного управления федерального имущества. На данном основании средства, перечисляемые арендатором на счет 40302, открытый в Сбербанке России государственному образовательному учреждению, использовались образовательным учреждением на укрепление своей материально-технической базы, что подтверждается документально. Однако Федеральным казначейством расходование средств от аренды, поступивших на вышеуказанный счет, было квалифицировано как нецелевое использование. Является ли обоснованным вывод Федерального казначейства, учитывая, что все средства были потрачены по назначению, то есть на укрепление материально-технической базы образовательного учреждения?
Ответ: Текущие счета на балансовом счете 40302 «Средства, поступающие во временное распоряжение бюджетных организаций» открываются бюджетными учреждениями на основании разрешений, выдаваемых территориальными органами Федерального казначейства в соответствии с Правилами оформления и выдачи в 1999 г. разрешений на открытие счетов организаций, финансируемых из федерального бюджета, по учету средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, утвержденными Приказом Минфина России от 2 февраля 1999 г. N 9н. Действие этих Правил в части выдачи разрешений на открытие счетов 40302 ежегодно продлевалось приказами Минфина России вплоть до текущего года. Средства, зачисляемые на счета 40302, являются средствами временного хранения и не принадлежат ни бюджетной организации, открывшей счет, ни публично-территориальному образованию (Российской Федерации или субъекту РФ), то есть не отнесены к доходам или расходам бюджетов. Например, это средства, взыскиваемые службой судебных приставов и подлежащие последующему перечислению взыскателям по судебным решениям, средства, поступающие в депозит суда, и т.д.
Что касается сумм, поступающих от сдачи в аренду федерального недвижимого имущества, то подобные средства являются доходом федерального бюджета на основании ст. ст. 42, 51 Бюджетного кодекса РФ. Этими статьями установлено, что неналоговые доходы федерального бюджета формируются за счет доходов от использования имущества, находящегося в федеральной собственности. При этом доходы от использования имущества, находящегося в государственной собственности, включают в себя средства, получаемые в виде арендной платы за сдачу во временное владение и пользование или во временное пользование имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности.
В соответствии со ст. ст. 215, 215.1 БК РФ бюджет исполняется на основе единства кассы, кассовое обслуживание исполнения бюджетов осуществляется Федеральным казначейством. Принцип единства кассы, согласно ст. 216 БК РФ, предусматривает зачисление всех поступающих доходов бюджета на единый счет бюджета. В отношении федерального бюджета ст. 243 БК РФ установлено, что в процессе исполнения бюджета запрещается осуществление операций, минуя систему балансовых счетов Федерального казначейства.
Таким образом, средства от сдачи в аренду федерального имущества являются доходами федерального бюджета и подлежат обязательному зачислению на единый счет федерального бюджета, открытый Федеральным казначейством в Банке России. Вместо этого средства от сдачи в аренду федерального имущества были перечислены на счет, открытый в коммерческом банке (Сбербанке России), и оттуда были использованы, то есть так и не зачислены в доход федерального бюджета.
На основании вышеизложенного позиция Федерального казначейства при квалификации факта незачисления в доход федерального бюджета арендной платы как нецелевого использования представляется обоснованной. Целевым назначением средств, поступающих от сдачи в аренду федерального имущества, является их зачисление в доход федерального бюджета.
Содержание ежегодно включаемой в федеральный закон о федеральном бюджете нормы о порядке дополнительного финансирования за счет арендной платы от использования федерального имущества (см., например, ст. 29 Федерального закона от 23 декабря 2004 г. N 173-ФЗ «О федеральном бюджете на 2005 год») является следующим. Доход от сдачи в аренду имущества, находящегося в федеральной собственности и переданного в оперативное управление научным учреждениям, образовательным учреждениям, учреждениям здравоохранения, государственным учреждениям культуры и искусства и др., учитываются в доходах федерального бюджета. Лишь после этого бюджетные учреждения получают дополнительное финансирование в объеме, равном поступившим в доход федерального бюджета суммам арендной платы.
Д.Л.Комягин
К. ю. н.,
советник Российской Федерации
1 класса
Подписано в печать
08.08.2005