Тема 1. Роль аудита в развитии функции контроля в условиях рыночной экономики
- Необходимость и сущность аудита
- Цель, задачи, направления аудиторских проверок, состав пользователей материалов аудиторских заключений, их направленности и содержания
- Отличие аудита от других форм экономического контроля: ревизии, финансового контроля, судебно-бухгалтерской экспертизы
- Виды аудиторских проверок и аудиторских услуг
- Особенности организации аудиторской деятельности при сопровождающем (консультационном) аудите
Тема 2. Организация аудита и методы нормативного регулирования аудиторской деятельности в России
- Система нормативного регулирования аудита
- Правовые основы аудиторской деятельности
- Права и обязанности аудиторов, аудиторских фирм и аудируемых лиц
- Ответственность аудиторов и аудиторских фирм: виды, меры ответственности
Тема 3. Роль международных и национальных стандартов в развитии и совершенствовании аудиторской деятельности
- Аудиторские стандарты: назначение и виды
- Международные аудиторские стандарты. Внедрение международных стандартов аудита в российскую практику
- Федеральные стандарты аудиторской деятельности
- Внутренние стандарты
Тема 4. Профессиональная этика аудитора
- Кодекс профессиональной этики аудиторов РФ
- Требования к уровню профессионализма аудиторов. Система профессиональной аттестации аудиторов
- Независимость аудитора и аудиторской организации. Законодательные ограничения в занятии аудиторской деятельностью, в проведении аудиторских проверок конкретного клиента
Тема 5. Сущность и методы обеспечения качества аудиторских проверок
- Методы контроля в аудиторской деятельности
- Порядок осуществления внешнего контроля
- Внутрифирменный контроль качества аудита
Тема 6. Основные этапы, техника и технология проведения аудиторских проверок
- Выбор аудиторов экономическими субъектами
- Выбор клиентов аудиторскими организациями и аудиторами
- Согласование условий проведения аудита
- Основные этапы аудиторской проверки: подготовка и планирование аудита, получение и оценка аудиторских доказательств, оценка результатов аудита
- Техника и технология проведения аудиторских проверок
Тема 7. Планирование аудиторской проверки
- Цели и содержание планирования аудита
- Необходимость понимания деятельности аудируемого лица
- Изучение и оценка системы внутреннего контроля в ходе аудита
- Понятие существенности в процессе аудиторской проверки
- Понятие аудиторского риска
- Аудиторская выборка
- Подготовка и составление плана и программы аудита
Тема 8. Аудиторские доказательства и документы
- Аудиторские доказательства: виды и источники их получения
- Предпосылки подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности
- Процедуры получения аудиторских доказательств
- Назначение рабочих документов аудитора
- Порядок документирования в аудите
- Особенности документирования на разных стадиях аудита
- Порядок хранения и использования рабочих документов
Тема 9. Особенности технологии аудиторских проверок в организациях разных отраслей, организационно-производственной структуры и правовых форм
- Особенности технологии аудиторской проверки в организациях разных отраслей, организационно-производственных структуры и правовых форм. Выбор основных направлений аудиторской проверки
- Особенности аудита малых экономических субъектов
- Особенности аудита некоммерческих организаций
- Доведение результатов аудита до руководства и представителей собственника аудируемого лица
Тема 10. Роль финансового анализа в аудиторской деятельности
- Место и роль финансового анализа в аудите
- Цели и методы финансового анализа, применяемые в аудите
- Анализ имущественного положения
- Оценка платеже- и кредитоспособности
- Оценка финансовой устойчивости
Тема 11. Аудиторское заключение: виды и порядок подготовки
- Назначение, состав и содержание аудиторского заключения
- Виды мнений в аудиторском заключении
- Заведомо ложное аудиторское заключение
3. Независимость аудитора и аудиторской организации. Законодательные ограничения в занятии аудиторской деятельностью, в проведении аудиторских проверок конкретного клиента
Независимость аудитора обусловливается тем, что он не является сотрудником государственного учреждения, не подчинен контрольно – ревизионным органам и не работает под их контролем, соблюдает стандарты аудиторской деятельности, не имеет на проверяемых предприятиях никаких имущественных или личных интересов.
Понятие независимости подразумевает независимость мышления и независимость поведения.
Независимость мышления — это образ мышления, который позволяет выразить мнение, не зависящее от влияния факторов, способных скомпрометировать его, и позволяет аудитору действовать честно, проявлять объективность и профессиональный скептицизм.
Независимость поведения — это линия поведения, которая позволяет избежать фактов и обстоятельств, которые настолько значимы, что разумное и хорошо информированное третье лицо, обладающее всей необходимой информацией, в том числе и о применяемых мерах предосторожности, может обоснованно посчитать, что честность, порядочность или профессиональный скептицизм аудиторской организации или члена проверяющей группы были скомпрометированы.
В соответствии со ст.8 Закона «Об аудиторской деятельности» независимость аудиторов, аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов формулируется следующим образом.
Аудит не может осуществляться:
1) аудиторскими организациями, руководители и иные должностные лица которых являются учредителями (участниками) аудируемых лиц, их должностными лицами, бухгалтерами и иными лицами, несущими ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской (финансовой) отчетности;
2) аудиторскими организациями, руководители и иные должностные лица которых состоят в близком родстве (родители, супруги, братья, сестры, дети, а также братья, сестры, родители и дети супругов) с учредителями (участниками) аудируемых лиц, их должностными лицами, бухгалтерами и иными лицами, несущими ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской (финансовой) отчетности;
3) аудиторскими организациями в отношении аудируемых лиц, являющихся их учредителями (участниками), в отношении аудируемых лиц, для которых эти аудиторские организации являются учредителями (участниками), в отношении дочерних обществ, филиалов и представительств указанных аудируемых лиц, а также в отношении организаций, имеющих общих с этой аудиторской организацией учредителей (участников);
4) аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами, оказывавшими в течение трех лет, непосредственно предшествовавших проведению аудита, услуги по восстановлению и ведению бухгалтерского учета, а также по составлению бухгалтерской (финансовой) отчетности физическим и юридическим лицам, в отношении этих лиц;
5) аудиторами, являющимися учредителями (участниками) аудируемых лиц, их руководителями, бухгалтерами и иными лицами, несущими ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской (финансовой) отчетности;
6) аудиторами, состоящими с учредителями (участниками) аудируемых лиц, их должностными лицами, бухгалтерами и иными лицами, несущими ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской (финансовой) отчетности, в близком родстве (родители, супруги, братья, сестры, дети, а также братья, сестры, родители и дети супругов);
7) аудиторскими организациями в отношении аудируемых лиц, являющихся страховыми организациями, с которыми заключены договоры страхования ответственности этих аудиторских организаций.
Порядок выплаты и размер денежного вознаграждения аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам за проведение аудита (в том числе обязательного) и оказание сопутствующих ему услуг определяются договорами оказания аудиторских услуг и не могут быть поставлены в зависимость от выполнения каких бы то ни было требований аудируемых лиц о содержании выводов, которые могут быть сделаны в результате аудита.
Каждая саморегулируемая организация аудиторов принимает одобренные советом по аудиторской деятельности правила независимости аудиторов и аудиторских организаций. Саморегулируемая организация аудиторов вправе включить в принимаемые ею правила независимости аудиторов и аудиторских организаций дополнительные требования.
Контрольные вопросы:
- В чем заключаются основные этические принципы аудита?
- Нет вопроса по этике…
- Какие профессиональные требования предъявляются к аудиторам?
- Как организуется профессиональная подготовка и аттестация аудиторов в России?
- Чем определяется независимость аудитора и аудиторской организации?
Рекомендуемая литература