Куперс

Задолженности по страховым взносам в ФСС тоже будут копиться

Подкопаев М. В., эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо»

В ближайшее время произойдут изменения в порядке взыскания налоговиками налоговых задолженностей разного рода (собственно налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов). В соответствии с Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ они будут накапливаться до установленных пределов, и только при превышении общей суммой этих пределов налогоплательщику направят требование об уплате.

Такие пределы установлены и сейчас, но с 01.04.2020 соответствующая величина существенно возрастет. Кроме того, подобный порядок вводится в отношении обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Возрастет предельная сумма для взыскания

Изменения предусмотрены Федеральным законом от 01.03.2020 № 43-ФЗ и также вступят в силу с 01.04.2020.

Пункты 1 и 2 ст. 26.6 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» предусматривают, что в случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок обязанность по уплате взносов исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах страхователя – юридического лица или индивидуального предпринимателя в банках (иных кредитных организациях). Такое взыскание производится по решению территориального органа ФСС о взыскании страховых взносов путем направления в банк (иную кредитную организацию), в котором открыты счета страхователя – юридического лица или ИП, поручения территориального органа ФСС на списание и перечисление в бюджет ФСС необходимых денежных средств со счетов страхователя – юридического лица или ИП.

Но до принятия решения о взыскании территориальный орган страховщика направляет страхователю требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов (п. 3 ст. 26.6 Федерального закона № 125-ФЗ). Причем согласно п. 7 данной статьи в случае, если указанная в требовании неуплаченная сумма страховых взносов, пеней и штрафов не превышает 500 руб., решение о взыскании принимается территориальным органом ФСС после истечения срока, установленного в одном или нескольких требованиях об уплате страховых взносов (но не позднее одного года и двух месяцев после истечения срока исполнения самого раннего требования).

Теперь названная предельная сумма возрастет до 3 000 руб. Аналогичное изменение произойдет и в п. 11 ст. 26.6 Федерального закона № 125-ФЗ). То есть в случае, если в течение одного года и двух месяцев со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате страховых взносов такая сумма взносов, пеней и штрафов не превысит 3 000 руб., территориальный орган ФСС обратится в суд с заявлением о взыскании (в течение шести месяцев со дня истечения срока, равного одному году и двум месяцам).

Изменится и порядок взыскания за счет имущества

Данные изменения повлияют и на порядок применения п. 22 ст. 26.6 Федерального закона № 125-ФЗ. В этой норме сказано, что при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах страхователя – юридического лица или индивидуального предпринимателя или при отсутствии информации об их счетах территориальный орган ФСС вправе взыскать страховые взносы за счет иного имущества страхователя в соответствии со ст. 26.7 Федерального закона № 125-ФЗ.

Согласно п. 1 ст. 26.7 взыскание за счет имущества производится в пределах сумм, указанных в требовании (требованиях) об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов.

В пункте 3 ст. 26.7 предусмотрено, что постановление о взыскании страховых взносов за счет имущества принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов, пеней и штрафов.

А если указанная в требовании неуплаченная сумма страховых взносов, пеней и штрафов не превышает 500 руб., такое постановление принимается после истечения срока, установленного в одном или нескольких требованиях об уплате страховых взносов, но не позднее двух лет после истечения срока исполнения самого раннего требования.

Предел, указанный в названном пункте, тоже вырос до 3 000 руб. Кроме того, теперь, если указанная в требовании неуплаченная сумма страховых взносов, пеней и штрафов не превысит 3 000 руб., такое постановление принимается после истечения срока, установленного в одном или нескольких требованиях об уплате страховых взносов, но не позднее чем через три года после истечения срока исполнения самого раннего требования.

Территориальный орган не должен нарушать этот срок. Теперь постановление, принятое через три года после истечения срока исполнения самого раннего требования, не подлежит направлению судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Изменение для физических лиц, которые не являются ИП

Недоимка по страховым взносам, пеням и штрафам может быть взыскана и за счет имущества страхователя – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем (ст. 26.8 Федерального закона № 125-ФЗ). За таким взысканием территориальный орган должен сразу обращаться в суд, без предварительного проведения административных процедур. Правда, перед этим он все равно должен направить физическому лицу требование о погашении задолженности.

В соответствии с п. 3 ст. 26.8 Федерального закона № 125-ФЗ заявление о взыскании подается территориальным органом ФСС в суд, если общая сумма страховых взносов, пеней и штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 500 руб., за исключением случая, предусмотренного п. 7 этой статьи.

Теперь чиновникам придется ждать, пока названная общая сумма превысит все те же 3 000 руб. Такая же поправка сделана в п. 7 ст. 26.8.

То есть если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, учитываемого территориальным органом ФСС при расчете общей суммы страховых взносов, пеней и штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма страховых взносов, пеней и штрафов не превысит 3 000 руб., то территориальный орган страховщика обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока.

Если же обозначенная сумма в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате недоимки превысит указанный предел, то территориальный орган ФСС обратится в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня превышения (п. 6 ст. 26.8 закона).

Госдумой в третьем и окончательном чтении приняты поправки в закон об обязательном соцстраховании от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Новые правила вступят в силу с 1 апреля 2020 года.

Ранее по теме:

Меняются правила взыскания небольших долгов по взносам «на травматизм»

Порядок взыскания небольшой задолженности в ФСС

До принятия решения о взыскании территориальный орган ФСС направляет в организацию требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов.

Если должник требования не исполнит, фонд принимает решение о взыскании недоимки по взносам «на травматизм» за счет средств, имеющихся на банковских счетах организаций и ИП, не позднее 2 месяцев по окончании срока, указанного в требовании. Порядок прописан в п.5 ст. 25.6 Федерального закона № 125-ФЗ.

С 1 апреля 2020 года, если неуплаченная сумма, включая непосредственно долг, пени и штраф, составляет менее 3 000 рублей, ФСС может вынести решение о взыскании долга в течение одного года и двух месяцев после окончания срока исполнения самого раннего требования об уплате. По прошествии одного года и двух месяцев, ФСС может взыскать задолженность только через суд. (п.7 и п. 11 ст. 26.6 федерального закона № 125-ФЗ).

Если сумма долга компании составит более 3 000 рублей, срок, в течение которого фонд принимает решения о взыскании денег с банковских счетов должника останется прежним, это — два месяца после окончания срока исполнения требования об уплате.

Взыскания задолженности за счет имущества

С 1 апреля 2020 года, если долг по взносам «на травматизм» не более 3 000 рублей, постановление о взыскании фонд может вынести не позднее трех лет после истечения срока исполнения самого раннего требования.

Взыскание задолженности за счет имущества: изменения с 1 апреля 2020 года

Показатель	Как было	Как стало с 1 апреля 2020 года
Сумма небольшой задолженности фирмы по взносам «на травматизм»	До 500 рублей	До 3000 рублей
Срок взыскание задолженности за счет имущества	2 года	3 года

Если задолженность составляет более 3 000 руб., постановление о взыскании дола за счет имущества должника может быть вынесено в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате. Этот срок остался прежними.

Начал действовать порядок признания ФСС России безнадежной к взысканию недоимки по страховым взносам

1 мая вступил в силу соответствующий приказ ФСС России от 6 февраля 2018 г. № 35 «Об утверждении Порядка признания территориальными органами Фонда социального страхования Российской Федерации безнадежными к взысканию сумм недоимки по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, задолженности по пеням и штрафам, образовавшихся на 1 января 2017 года, и их списания» (далее – приказ ФСС России № 35).

Напомним, списание невозможных к взысканию сумм недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов осуществляется органами ФСС России по основаниям, возникшим до 1 января 2017 года и установленным ст. 23 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. При этом в случае утраты на 1 января 2017 года возможности взыскания недоимки по страховым взносам, задолженности по пеням и штрафам признание сумм недоимки безнадежными к взысканию и их списание осуществляются фондом в утвержденном им порядке (ч. 3 ст. 19 Федерального закона от 3 июля 2016 г. № 250-ФЗ).

Как распределяются функции контроля по страховым взносам с 1 января 2017 года? Узнайте из материала «Администрирование страховых взносов» в «Энциклопедии решений. Проверки организаций и предпринимателей» интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите бесплатный доступ на 3 дня!

Получить доступ

В целях реализации указанных норм принят приказ ФСС России № 35. Документом определены правила признания территориальными органами ФСС России безнадежными к взысканию сумм недоимки по страховым взносам на обязательное социальное страхование (далее – ОСС) на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, задолженности по пеням и штрафам, числящихся за плательщиками страховых взносов на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством по состоянию на 1 января 2017 года, и их списания.

Так, территориальными органами ФСС России признаются безнадежными к взысканию и списываются недоимка и задолженность по пеням и штрафам в случае утраты на 1 января 2017 года возможности их взыскания в связи с истечением срока их взыскания и отсутствием акта суда, в соответствии с которым утрачена возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки и задолженности по пеням и штрафам.

При наличии указанных оснований территориальные органы ФСС России оформляют справку о суммах недоимки и задолженности по пеням и штрафам, невозможных к взысканию в связи с истечением до 1 января 2017 года срока их взыскания, по каждому плательщику страховых взносов.

Решение о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам принимается на основании следующих документов:

• справка о суммах недоимки и задолженности по пеням и штрафам, невозможных к взысканию в связи с истечением до 1 января 2017 года срока их взыскания, по каждому плательщику страховых взносов;
• справка о принятых мерах по обеспечению взыскания недоимки и задолженности по пеням и штрафам;
• документы, подтверждающие применение мер по взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам, либо акт об уничтожении документов, в связи с истечением сроков их хранения.

Эти документы направляются на рассмотрение комиссии по поступлению и выбытию активов, созданных в территориальных органах ФСС России на постоянной основе. Комиссия рассматривает поступившие документы в течение трех рабочих дней. Решение принимается путем открытого голосования простым большинством голосов членов комиссии, присутствующих на заседании. По итогам заседания оформляется протокол, на основании которого не позднее следующего рабочего дня после проведения заседания готовится проект решения о признании недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании.

На основании проекта решения территориальные органы ФСС России принимают решение о признании недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, которое подписывается руководителем (заместителем руководителя) и главным бухгалтером территориального органа фонда.

Новый порядок взыскания недоимки по взносам на травматизм

С 1 апреля вступают в силу поправки в Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний». Они коснутся порядка взыскания незначительных сумм задолженности по взносам на травматизм.

Изменилась пороговая величина недоимки, которая взыскивается за счет денежных средств и другого имущества страхователя. Общая сумма, в том числе долг, пени и штраф по нескольким требованиям, установлена на уровне 3000 рублей. По действующему законодательству предел 500 рублей.

Так, по общим правилам решение взыскать задолженность по взносам на травматизм за счет финансов на банковских счетах страхователя принимается в течение 2 месяцев после истечения срока, установленного в требовании. Для небольших недоимок территориальному органу ФСС на принятие решения о взыскании отводится 1 год и 2 месяца. Если в этот период решение не было принято, взыскать задолженность можно будет только через суд. Таким образом, с 1 апреля этот алгоритм применяется для задолженностей, не превышающих 3 тысячи рублей.

Если недоимка не превышает пороговое значение, для нее предусмотрены большие сроки взыскания. За отведенное время территориальный орган должен:

• принять решение о взыскании за счет денежных средств;
• обратиться в суд;
• принять постановление о взыскании за счет имущества страхователя.

Для принятия постановления о взыскании за счет имущества срок продлен до трех лет (с двух).

Аналогичные поправки по взысканию небольших долгов по налогам внесены в НК РФ и также вступят в силу 1 апреля 2020 года.

Документ:

Бесплатный сборник для кадровика

Закажите бесплатный сборник материалов «4-ФСС. Взносы на травматизм расчет, уплата» и получите доступ к документам по теме: разъяснения по форме 4-ФСС и пример ее заполнения, определение тарифов взносов, уплата, скидка по взносам, возврат переплаты.

Определение недоимки дано в Федеральном законе от 24 июля 2009 г. №212-ФЗ. Недоимка по страховым взносам – это сумма страховых взносов, не уплаченная в соответствии с законом в положенный срок. Взыскание недоимки вас ждет, если по каким-то причинам вы не заплатили или не полностью заплатили взносы. Также требование доплатить может возникнуть, если по результатам проверки контролеры выявят неполную уплату взносов. Не забывайте, что выявленная недоимка «добавит» платежей в виде пеней и штрафов.

Взыскание недоимки по страховым взносам в ФСС

ФСС имеет право взыскивать недоимку по страховым взносам в принудительном порядке. Попросту говоря, в банк направляется требование о взыскании неуплаченной суммы взносов со счета фирмы или ИП. Банк должен выполнить обращение Фонда.

Однако, прежде чем ФСС обратится в банк, он должен направить должнику требование об уплате недоимки (ст. 19 закона №212-ФЗ). Форма такого требования утверждена приказом ФСС от 11 января 2016 г. №2 – форма 5-ФСС. Она одна на оба вида взносов в ФСС, как на случай временной нетрудоспособности, так и взносов на травматизм. Требование вам должны вручить лично либо передать по ТКС. Также ФСС может воспользоваться услугами обычной почты и отправить его заказным письмом. Письмо будет считаться полученным через 6 дней.

В требовании вам дается срок для уплаты недоимки, чтобы вы свой долг погасили добровольно. Если не заплатить, ФСС выносит решение о взыскании со счета в банке (форма 1-ФСС, утвержденная тем же приказом). Обратите внимание, что при крупных суммах фонд должен сделать это не позднее 2 месяцев после истечения срока, который указан вам в качестве добровольного погашения недоимки (п.5 ст. 19 закона 3212-ФЗ). Если фонд опоздал, решение о взыскании будет считаться недействительным. Далее ФСС сможет взыскать с вас что-то лишь через суд и только в течение 6 месяцев после все того же срока, указанного в требовании.

Для сумм меньше 500 руб. сроки больше – год и 2 месяца.

© фотобанк Лори

Если на счете должника нет средств

Недоимка по страховым взносам в ФСС – это тот платеж, который с вас взыщут, даже если на расчетном счете не хватает денег. Закон №212-ФЗ позволяет, при недостаточности средств на рублевом счете, изъять недоплаченные взносы с валютного счета (при наличии). Банк должен списать деньги не позднее 1 операционного дня. Если денег нет, они будут списываться по мере поступления на счет. А если нет и поступлений, недоимку могут взыскать за счет иного имущества должника. Это могут быть ценные бумаги, легковые автомобили, готовая продукция и т.д. В отличие от денежного требования, на взыскание недоимки за счет иного имущества дается год при крупных суммах, и 2 года – при сумме менее 500 рублей. Ваш долг будет считаться уплаченным после продажи изъятого в счет недоимки имущества (ст. 20 закона №212-ФЗ).