Куперс

ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ ДЛЯ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ

Налогоплательщиками, плательщиками сборов и страховых взносов, признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
Главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации установлен различный порядок обложения транспортным налогом организаций и физических лиц. И если налогоплательщики — организации обязаны самостоятельно исчислять и уплачивать сумму налога, представлять по итогам года налоговые декларации, то для налогоплательщиков — физических лиц установлен иной порядок. О том, как уплачивают транспортный налог физические лица, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей, мы расскажем в этой статье.
Поскольку наша статья посвящена порядку исчисления и уплаты транспортного налога индивидуальными предпринимателями, обратимся к терминологии, используемой в налоговом праве, а именно, к статье 11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ).
Индивидуальными предпринимателями признаются физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств.
В свою очередь под физическими лицами в НК РФ понимаются российские и иностранные граждане, а также лица без гражданства.
При этом физические лица, ведущие бизнес без регистрации в качестве коммерсантов, при исполнении обязанностей, возложенных на них НК РФ, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями.
Плательщиками транспортного налога признаются лица (юридические и физические), на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства (далее — ТС), признаваемые объектом обложения транспортным налогом (статья 357 НК РФ).

Обратите внимание!
По ТС, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения ТС до 29.07.2002 г. ( то есть до введения в НК РФ главы 28 «Транспортный налог»), налогоплательщиками признаются физические лица, указанные в доверенности.

Как уже было отмечено, порядок уплаты налога, установленный главой 28 НК РФ для юридических и физических лиц, принципиально различается — первые платят налог самостоятельно, вторые — на основании налоговых уведомлений, полученных из налоговой инспекции. Поэтому возникает вопрос, каким образом платят налог индивидуальные предприниматели.
Так как статья 357 НК РФ не разделяет налогоплательщиков — физических лиц на обычных граждан и коммерсантов, то индивидуальные предприниматели, являющиеся в первую очередь физическими лицами, уплачивают транспортный налог именно как физические лица, что подтверждает и судебная практика, на что, в частности, указывает Постановление ФАС Уральского округа от 15.12.2008 г. N Ф09-9419/08-3 по делу N А50-5597/08. Рассматривая материалы указанного дела, суд отметил, что поскольку в целях применения налогового законодательства под индивидуальными предпринимателями понимаются физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, то они при уплате транспортного налога (в том числе, в части применения льгот) должны руководствоваться порядком, установленным для налогоплательщиков — физических лиц, а не для налогоплательщиков — организаций.
Таким образом, если на индивидуального предпринимателя зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, он, как физическое лицо, будет признаваться плательщиком транспортного налога.
Перечень объектов налогообложения приведен в пункте 1 статьи 358 НК РФ. В него включены автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Подборка судебных решений за 2019 год: Статья 358 «Объект налогообложения» главы 28 «Транспортный налог» НК РФ
(Юридическая компания «TAXOLOGY»)Налогоплательщик обратился в суд с заявлением о признании не действующим в части закона Санкт-Петербурга от 04.11.2002 N 487-53 «О транспортном налоге», ст. 2 которого установлена ставка транспортного налога в отношении самолетов. Налогоплательщик полагал, что взимание транспортного налога с самолетов противоречит п. 1 ст. 130 ГК РФ, в соответствии с которым воздушные суда признаются объектами недвижимости. Отказывая в удовлетворении требований, суд указал, что самолеты являются объектом обложения транспортным налогом в соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ, следовательно, оспариваемая налогоплательщиком норма закона Санкт-Петербурга федеральному законодательству не противоречит. Довод налогоплательщика о ее противоречии абз. 2 п. 1 ст. 130 ГК РФ судом отклонен, поскольку положения ГК РФ, в том числе и те, в соответствии с которыми воздушные суда относятся к недвижимым вещам, не могут расцениваться в качестве запрета для отнесения к объектам налогообложения по транспортному налогу таких объектов недвижимого имущества, как самолеты. В силу п. 3 ст. 2 ГК РФ к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется.

Срок уплаты налога на прибыль: годовой, квартальный, ежемесячный

Порядок уплаты налога на прибыль регламентирован ст. 287 НК РФ, где в том числе определены сроки перечисления в бюджет налога, исчисленного по итогам года, и авансовых платежей, рассчитываемых внутри него.

Годовой налог на прибыль уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за год, то есть не позднее 28 марта года, следующего за годом, за который исчислен налог (п. 1 ст. 287, п. 4 ст. 289 НК РФ).

Срок уплаты налога на прибыль по итогам отчетных периодов зависит от того, каким способом организация исчисляет авансовые платежи.

Так, если отчетным периодом для организации являются I квартал, полугодие и 9 месяцев и при этом организация не уплачивает ежемесячные авансовые платежи, сроки уплаты квартального аванса будут такими (п. 1 ст. 287, п. 3 ст. 289 НК РФ):

• 28 апреля;
• 28 июля;
• 28 октября.

Если помимо квартального аванса компания платит ежемесячные, они перечисляются не позднее 28-го числа каждого месяца соответствующего отчетного периода.

При этом уплаченные ежемесячные авансы засчитываются в счет квартального аванса, а квартальные авансы — в счет налога за год (п. 1 ст. 287 НК РФ).

Те же организации, которые платят авансы по фактической прибыли, перечисляют их не позднее 28-го числа месяца, следующего за тем, по итогам которого исчислен налог (п. 1 ст. 287 НК РФ).

Во всех случаях 28-е число — срок регламентный. Если эта дата выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, то срок уплаты переносится на ближайший следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Подробные разъяснения по заполнению платежек на уплату авансовых платежей по налогу на прибыль, а также их образцы, привели эксперты К+. Получите бесплатно пробный доступ к системе и переходите к подсказкам.

О том, какими будут последствия неуплаты авансовых платежей, читайте в материале «Единственное последствие неуплаты авансов по прибыли — пени».

Как уплачивается налог на прибыль в 2020 году (сроки)

Для 2020 года конкретные сроки уплаты налога на прибыль с учетом вышеизложенных правил таковы:

Срок уплаты	При уплате квартальных авансов	При уплате авансов по фактической прибыли
	Первый ежемесячный авансовый платеж в I квартале 2020 года	—
	Второй ежемесячный авансовый платеж в I квартале 2020 года	Авансовый платеж за январь 2020 года
	Годовой налог за 2019 год. Третий ежемесячный авансовый платеж в I квартале 2020 года	Годовой налог за 2019 год. Авансовый платеж за февраль 2020 года
	Первый ежемесячный авансовый платеж во II квартале 2020 года. Аванс за I квартал 2020 года (в т. ч. для тех, кто платит только квартальные авансы)	Авансовый платеж за март 2020 года
	Второй ежемесячный авансовый платеж во II квартале 2020 года	Авансовый платеж за апрель 2020 года
	Третий ежемесячный авансовый платеж во II квартале 2020 года	Авансовый платеж за май 2020 года
	Первый ежемесячный авансовый платеж в III квартале 2020 года. Аванс за II квартал 2020 года (в т. ч. для тех, кто платит только квартальные авансы)	Авансовый платеж за июнь 2020 года
	Второй ежемесячный авансовый платеж в III квартале 2020 года	Авансовый платеж за июль 2020 года
	Третий ежемесячный авансовый платеж в III квартале 2020 года	Авансовый платеж за август 2020 года
	Первый ежемесячный авансовый платеж в IV квартале 2020 года. Аванс за III квартал 2020 года (в т. ч. для тех, кто платит только квартальные авансы)	Авансовый платеж за сентябрь 2020 года
	Второй ежемесячный авансовый платеж в IV квартале 2020 года	Авансовый платеж за октябрь 2020 года
	Третий ежемесячный авансовый платеж в IV квартале 2020 года	Авансовый платеж за ноябрь 2020 года

Уплата налога на прибыль (проводки)

В бухучете организаций, не применяющих ПБУ 18/02 (утверждено приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н), начисление налога на прибыль отражается проводкой: Дт 99 Кт 68.

О том, кто может не применять ПБУ 18/02, читайте в статье «ПБУ 18/02 — кто должен применять и кто нет?».

Если организация использует ПБУ 18/02, сумма налога к уплате выводится в виде кредитового сальдо по счету 68 с применением дополнительных проводок, отражающих постоянные и отложенные налоговые активы и обязательства. При этом со счетом 68 оказывается корреспондирующим не только счет 99, но и счета 09 и 77.

Подробнее о применяемых в этом случае проводках читайте в материале «Бухгалтерский учет расчетов по налогу на прибыль».

Итоговый результат начислений к уплате в аналитике на счете 68 разбивается по бюджетам.

Уплата налога на прибыль отразится проводкой Дт 68 Кт 51 также с учетом аналитики по бюджетам.

Итоги

Периодичность уплаты налога на прибыль для организации может быть ежемесячной или ежеквартальной, но в любом случае предельная дата срока платежа устанавливается как 28-е число месяца, наступающего, соответственно, за очередным месяцем или кварталом. Исключение составляет уплата налога по году: ее надо осуществить не позже 28 марта следующего года. Срок уплаты подчиняется правилу переноса на более позднюю дату при совпадении с выходным днем.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Транспортный налог регламентирован главой 28 НК РФ. Налогоплательщиками признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии с НК РФ.

Перечень транспортных средств, которые можно смело вносить в ваш список объектов налогообложения, ищите в ст. 358 НК РФ. К ним относятся самоходные машины (автобусы, мото- и велотранспорт), водный транспорт (лодки с мотором, парусники, гидроциклы и т.п.) и летающие аппараты (самолеты, вертолеты, аэропланы и т.п.). Исключения:

• Вы получили транспортное средство в качестве соцпомощи, и его мощность менее 100 лошадиных сил.
• Промысловые, пассажирские и грузовые морские и речные суда;
• Пассажирские и грузовые воздушные суда в собственности организаций грузо- или пассажироперевозчиков.
• Транспортное средство имеет специальные механические приспособления для инвалидов.
• Мощность лодочного мотора не превышает 5 лошадиных сил.
• Транспорт принадлежит МВД, органам исполнительной власти, федеральным госорганам.
• Суда имеют регистрацию в международном реестре судов.
• Самолеты и вертолеты используются в деятельности медицинских служб и санитарной авиации.
• Транспортное средство находится в угоне и разыскивается (нужно получить официальное подтверждение в органах правопорядка).
• Спецтехника и тракторы зарегистрированы на производителей сельскохозяйственной продукции и используемые в соответствующей деятельности.
• Транспорт отдельных видов: морские стационарные и плавающие платформы, буровые суда и установки, промысловые суда, весельные лодки.

Налоговая база и ставки по транспортному налогу

Налоговая база зависит от типа транспорта. Порядок ее определения указан в ст. 359 НК РФ. В общем случае она определяется исходя из мощности двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Ставки по налогу устанавливают региональные власти. Они зависят от величины налоговой базы и могут дифференцироваться по мощности двигателя и сроку службы транспорта. Актуальные на 2020 год ставки указаны в ст. 361 НК РФ. Субъекты РФ могут увеличить ставки по налогу, но не больше чем в 10 раз. С каждой лошадиной силы легкового автомобиля берут от 2,5 до 150 рублей.

С начала 2018 года транспортный налог для дорогих автомобилей снизился. Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ подписан еще в ноябре 2017 года. В нем говорится, что повышающие коэффициенты будут уменьшены как для физлиц, так и для предпринимателей. Этот закон регламентирует изменения в п. 2 ст. 362 НК РФ.

Что изменилось:

• Если вашему автомобилю меньше 3 лет, и его цена больше 3, но не превышает 5 млн рублей, то повышающий коэффициент — 1,1. На автомобили от 2 лет и более коэффициенты остались неизменными:
  • 2 для легковых автомобилей от 5 до 10 млн рублей, с года выпуска которых прошло не больше 5 лет;
  • 3 для легковых автомобилей от 10 до 15 млн рублей, с года выпуска которых прошло не больше 10 лет;
  • 3 для легковых автомобилей от 15 млн рублей, с года выпуска которых прошло не больше 20 лет
• Чтобы узнать, попадает ли ваш автомобиль в категорию «дорогих», вам нужно посмотреть полный перечень от 28 февраля 2020 года, опубликованный на сайте Минпромторга РФ. Среди автомобилей стоимостью от 3 млн до 5 млн руб. появились Honda Pilot, Jeep Cherokee и Grand Cherokee, Mazda CX-9 и Subaru Outback. В перечне за прошлый год эти марки не упоминались. Есть и другие новшества.

Пример. ООО «Комфорт» имеет в собственности легковой автомобиль мощностью 120 л.с. Ставка по налогу в регионе равна 4 рубля. Повышающие коэффициенты не применяются. Компания владеет автомобилем весь год. По итогу года придется перечислить в ИФНС налог в сумме 480 рублей (120 × 4).

Кто и в какие сроки сдает декларацию по транспортному налогу и вносит авансовые платежи

Платить налог обязаны и физические, и юридические лица. А вот отчитываются по нему только организации. Если в своей работе автомобиль использует ИП, то на него действуют те же правила, что и для физлиц. То есть он уплачивает налог по уведомлению от ФНС, но декларацию не сдает.

Организации подают декларацию ежегодно. За 2019 год налоговая ждет отчет до 1 февраля 2020. Субъекты могут установить другой срок сдачи отчета. Налог нужно уплатить в те же сроки.

Из-за коронавируса в сроках сдачи деклараций по транспортному налогу и уплаты авансовых платежей по нему появились изменения. Так, для пострадавших ИП и организаций из реестра МСП отменено начилсение транспортного налога за второй квартал 2020 года. Кроме того, перенесли сроки уплаты авансов по налогу на три месяца. Новые сроки следующие:

— за I квартал 2020 года — не позднее 30 октября 2020 года; — за II квартал 2020 года — не позднее 30 декабря 2020 года. Платить налоги, авансовые платежи по ним, а также страховые взносы, сроки перечисления которых перенесены, нужно будет равными частями в размере 1/12 указанной суммы ежемесячно не позднее последнего числа месяца. Начать перечислять платежи нужно с месяца, следующего за месяцем, в котором наступает срок уплаты налогов, авансов и взносов с учетом предусмотренного переноса.

Что изменилось в форме декларации по налогу на транспорт в 2020

Состав новой декларации в целом не изменился. В декларации остался титульный лист и два раздела. Что добавилось:

1. В форме декларации изменились штрих-коды;
2. В строке 280 отражается код налогого вычета для большегруза, имеющего массу более 12 тонн;
3. В строке 290 отражается сумма налогового вычета в рублях в отношении большегрузов.
4. Изменились приложения № 5 и № 7, то есть коды видов транспортных средств и коды налоговых льгот и вычетов.

Эти изменения применяются для деклараций за 2019 год.

Что касается нулевой декларации по этому налогу, в главе 28 НК РФ про обязательную сдачу «нулевок» не сказано ничего.

Как заполнить декларацию по транспортному налогу в 2020 году

Начнем с того, что эту декларацию необходимо заполнять только организациям, но не индивидуальным предпринимателям (ИП) и физическим лицам. Представление ее обязательно.

Стандартно все декларации начинаются с титульного листа. В нем нужно указать:

• данные организации, ее реквизиты;
• информацию о самой декларации.

Перепрыгиваем на второй раздел, в котором указываются данные обо всех автомобилях, которые стоят на балансе организации. Количество страниц равно количеству авто на балансе компании. Нужно указать:

• марку и модель автомобиля;
• VIN-номер;
• номер регистрации.

Для заполнения налоговой базы нужно указать лошадиные силы двигателя (пример есть в любом ПТС), экологический класс и сроки использования автомобиля. Затем заполните раздел 1:

• 010: пишем КБК для уплаты транспортного налога;
• 020: ОКТМО налоговой, в которую вы будете отправлять налог;
• 021: исчисленный налог на транспорт за 2018 год;
• 023, 025, 027: информация по авансовым платежам;
• 030: суммарный годовой транспортный налог минус авансовые платежи.

Какие КБК используются для транспортного налога:

• Налог для юрлиц, платеж: 182 1 06 04011 02 1000 110.
• Начисленные пени: 182 1 06 04011 02 2100 110.
• Начисленные проценты: 182 1 06 04011 02 2200 110.
• Штраф к уплате: 182 1 06 04011 02 3000 110.
• Иные поступления: 182 1 06 04011 02 4000 110.

Уточнения по транспортному налогу

Согласно ст. 81 НК РФ о внесении изменений в налоговую декларацию, ошибки в декларации, которые влияют на размер налога, нужно исправить и отправить уточняющую декларацию. Штрафные санкции применяться не будут, если вы успеете отправить уточненную декларацию до крайнего срока перечисления транспортного налога для юрлиц (то есть до 1 февраля 2020 года).

Скачайте бланк транспортной декларации

Уплачивайте транспортный налог и сдавайте декларацию через интернет в облачном веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Познакомьтесь с возможностями сервиса бесплатно в течение 14 дней, ведите учет, начисляйте зарплату, отчитывайтесь онлайн и работайте в сервисе вместе с коллегами.

Уплата транспортного налога регламентируется главой 28 «Транспортный налог» НК РФ и законодательными актами субъектов Российской Федерации. Законодательные (представительные) органы субъектов РФ определяют ставки транспортного налога 2017 в пределах, установленных НК РФ, а также налоговые льготы, порядок и сроки уплаты.

Транспортный налог в 2017 году и его плательщики

Транспортный налог 2017 платят те, на кого зарегистрированы автотранспортные средства — автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда и т.д. Существует ряд исключений – автомобили, оборудованные для инвалидов, весельные лодки, сельскохозяйственная самоходная техника, промысловые суда и так далее.

Транспортный налог 2017: федеральные ставки

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощность двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Ниже указана таблица ставок, которые установлены налоговым кодексом Российской Федерации:

Для уплаты транспортного налога 2017 указанные налоговые ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

При этом данное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно.

Сроки уплаты транспортного налога

Налог физическим лицам нужно уплатить в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть транспортный налог за 2017 год должен быть уплачен до 1 декабря 2018 года.