Куперс

Что отражается на счете 41

41 счет бухгалтерского учета — это счет, на котором учитываются товары, приобретенные для перепродажи.

Проводка Дт 41, Кт 41 показывает информацию о движении товарно-материальных ценностей (далее — ТМЦ), связанную:

• с их приобретением;
• перемещением;
• продажей;
• прочими передвижениями как внутри организации, так и за ее пределы.

В соответствии с инструкцией к плану счетов, приведенной в приказе Минфина России «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности» от 31.10.2000 № 94н (далее — план счетов), Дт 41, Кт 41 применяют организации, осуществляющие деятельность в сфере:

• общепита;
• торговли;
• производства.

В зависимости от вида деятельности в плане счетов даются следующие рекомендации по использованию субсчетов к счету 41:

• 41.01 — для отражения информации о ТМЦ на складе или кладовых общепита;
• 41.02 — для ТМЦ в розничной торговле и общепите;
• 41.03 — для сведений о таре для общепита и торговли;
• 41.04 — для ТМЦ в производстве.

Варианты учета товаров в пути и соответсвующую схему проводок вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный доступ к правовой системе можно получить бесплатно.

При этом организация может утвердить свои, характерные только для нее субсчета, использование которых может отличаться от рекомендованных. Их нужно будет закрепить в рабочем плане счетов организации.

Подробнее о плане счетов вы узнаете из статьи «Рабочий план счетов бухгалтерского учета — образец 2020».

Когда применяется проводка Дебет 41 Кредит 41

Дебет счета 41 согласно инструкции к плану счетов нередко применяется со следующими счетами:

• 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»;
• 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
• 91 «Прочие доходы и расходы» и пр.

Кредит данного счета часто находится в корреспонденции со счетами:

• 10 «Материалы»;
• 20 «Основное производство»;
• 90 «Продажи» и др.

Кроме того, счет 41 может корреспондировать с самим собой, тогда проводка будет выглядеть следующим образом: Дт 41 Кт 41. Например, организация направила покупной товар на переработку. Такое действие она отразит в бухучете так: Дт 41 Кт 41. Если организация пользуется субсчетами, то проводка Дт 41 Кт 41 может иметь вид: Дт 41.05 Кт 41.01 (счет 41.01 «ТМЦ на складе», 41.05 «ТМЦ на переработке»).

В каких типовых проводках участвует счет 41

Для того чтобы понять смысл записей с использованием проводки Дт 41, Кт 41, рассмотрим несколько примеров.

Пример 1

10.03.2016 ООО «Луна» приобрело товар у ООО «Звезда» стоимостью 283 200 руб. (в т. ч. НДС 47 200 руб.). 14 марта ООО «Луна» перечислило оплату.

ООО «Луна» занимается розничной торговлей. ООО «Звезда» реализует товар оптом.

Рассмотрим, как отразит реализацию ООО «Звезда»:

• Дт 62 Кт 90 — выручка от реализации товара в размере 283 200 руб.
• Дт 90 Кт 68 — начислен НДС с выручки 47 200 руб.
• Дт 90 Кт 41 — учтена себестоимость реализованных товаров 200 000 руб.
• Дт 51 Кт 62 — поступила оплата за товар в размере 283 200 руб.

Рассмотрим учет у ООО «Луна». Отметим, что розничный учет товара у покупателя имеет некоторые особенности. Он может вести его:

• по цене закупки (характерно для розничной и оптовой торговли);
• цене продажи с применением торговой наценки (применимо для розницы согласно п. 13 ПБУ 5/01).

Учет поступления товара по покупным ценам:

• Дт 41 Кт 60 — отражена покупная стоимость товара в размере 236 000 руб.
• Дт 19 Кт 60 — входной НДС 47 200 руб.
• Дт 60 Кт 51 — оплачен товар в сумме 283 200 руб.

Учет поступления товара по продажным ценам.

Процент наценки — 30%.

Стоимость товара без наценки отражается аналогично: Дебет 41 Кредит 60 — 236 000 руб.

Далее необходимо рассчитать размер торговой наценки: 236 000 × 30% = 70 800 руб. и отразить ее проводкой: Дт 41 Кт 42.

Проводки по НДС и оплате товара будут аналогичны рассмотренным нами выше:

• Дт 19 Кт 60 — НДС 47 200 руб.
• Дт 60 Кт 51 — оплата 283 200 руб.

Реализация покупного товара с торговой наценкой:

• Дт 50 Кт 90 — выручка от реализации товара 306 800 руб. (236 000 + 70 800).
• Дт 90.3 Кт 68.2 — НДС 51 133,33 руб.
• Дт 90 Кт 41 — списана себестоимость в размере 306 800 руб.
• Дт 90 Кт 42 — сторнирована наценка 70 800 руб.

Пример 2

ООО «Луна» вернуло некачественный товар поставщику ООО «Звезда» (продолжение примера 1).

ООО «Луна» сделает следующие записи:

• Дт 41 Кт 60 — возвращен товар на сумму 236 000 руб. (сторно).
• Дт 42 Кт 41 — списание торговой наценки в размере 70 800 руб. (запись делается, если организация применяла наценку).
• Дт 19 Кт 60 — НДС 47 200 руб. (сторно).

Пример 3

ООО «Луна» выявило забракованный товар (продолжение примера 1).

В учете ООО «Луна» будут сделаны следующие проводки:

• Дт 94 Кт 41 — списание брака в сумме 236 000 руб.
• Дт 42 Кт 41 — наценка списана в размере 70 800 (проводка характерна при использовании наценки).

Пример 4

ООО «Луна» провела уценку товара (продолжение примера 1).

Отметим, что уценка товара может быть как ниже наценки, так и выше.

Ситуация 1. Уценка составила 10% от продажной стоимости товара. Продажная цена из примера 1 — 306 800 руб. (236 000 + 70 800).

Дт 42 Кт 41 — уценка товара за счет наценки 30 680 руб. (306 800 × 10%).

Ситуация 2. Уценка составила 40% от продажной стоимости товара.

Дт 42 Кт 41 — уценка товара за счет наценки 70 800 руб.

Дт 91.2 Кт 41 — превышение уценки 51 920 руб. ((306 800 × 40%) – 70 800).

О правилах оформления документа по уценке см. в статье «Унифицированная форма № МХ-15 — бланк и образец».

Итоги

Проводка Дебет 41, Кредит 41 отражает операции с покупным товаром, который приобретается с целью дальнейшей перепродажи. При этом для торговых организаций применение Дт 41, Кт 41 в корреспонденции с различными счетами для оптовой и розничной торговли при учете по покупным ценам будет аналогичным. Отражение продажных цен характерно только для розницы.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Расходы на реализацию являются одним из главных показателей, который необходимо учитывать предприятию для формирования цены на товар. Учет данных расходов ведется на бухгалтерском счете учета 44 (расходы на продажи). В статье мы разберем, что входит в состав расходов на сбыт, а также рассмотрим типовые проводки в таблицах и примеры по счету 44.

Состав реализационных расходов

Расходами на продажу называют затраты организации на приобретение товара, а также дополнительные издержки на его реализацию. К основным статьям реализационных расходов относят затраты на:

• содержание и обслуживание объектов ОС, которые принимают участи в процессе реализации (торговое оборудование, помещение торговой точки и т.п.);
• заработная плата сотрудникам, которые непосредственно обеспечивают процесс продаж;
• прочие представительские и управленческие расходы.

Для учета и анализа обобщенной информации о суммах реализационных расходов используют счет 44. Расходы накапливаются по Дт 44, уменьшение сумм затрат отражается по Кт 44.

Субсчета 44 счета

• Счет 44.01 — Издержки обращения в организациях
• Счет 44.02 — Коммерческие расходы в производстве

Учет расходов на продажу на счете 44

Затраты на содержание и обслуживание объектов ОС (помещение магазина, торговое оборудование), участвующих в процессе реализации товара являются одними из основных составляющих расходов на сбыт. Рассмотрим типовые проводки по учеты данных расходов:

Дт	Кт	Описание	Документ
44	02	Начисление амортизации по объектам ОС (здания, помещения, торговое оборудование, транспортные средства и т.п.), которые используются организацией при продаже товаров и продукции	Ведомость начисления амортизации
44	04	Начисление амортизации по объектам нематериальных активов, которые используются организацией при продаже товаров и продукции	Ведомость начисления амортизации
44	10, 60	Отражение затрат арендатора на проведение ремонта помещения (магазина, торговой точки и т.п.)	Акт выполненных работ
44	97	Отражение расходов на ремонт объектов основных средств, используемых в процессе реализации	Акт выполненных работ

Как правило, полноценное функционирование процесса реализации обеспечивают сотрудники организации, чьи должностные обязанности так или иначе связаны с продажей товаров (услуг). Речь идет о продавцах на торговых точках, грузчиках, водителях-экспедиторах, заработная плата которых включается в состав расходов на сбыт.

Дт	Кт	Описание	Документ
44	70	Отражение суммы начисленной заработной платы сотрудников, которые обеспечивают процедуру реализации товаров	Ведомость начисления заработной платы
44	70	Отражение суммы расходов на реализацию, понесенных подотчетным лицом	Авансовый отчет
44	69.1	Начисление суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование	Ведомость начисления заработной платы
44	69.2	Начисление суммы страховых взносов в ПФ РФ на зарплату сотрудников, которые обеспечивают процесс реализации	Ведомость начисления заработной платы
44	69.3	Начисление суммы страховых взносов на зарплату сотрудников, которые обеспечивают процесс реализации (обязательное медицинское страхование)	Ведомость начисления заработной платы

В случае, если производство товара осуществляется собственными силами, то реализационные расходы могут быть отражены следующими проводками:

Дт	Кт	Описание	Документ
44	23	Отнесение суммы издержек производства на расходы по реализации товара	Ведомость производственных расходов
44	29	Включение в состав реализационных расходов стоимости продукции (работ, услуг) обслуживающих производств	Ведомость производственных расходов

Использование в процессе реализации дополнительных товаров и материалов проводится в учете такими записями:

Дт	Кт	Описание	Документ
44	10	Отражение стоимости материалов, которые были использованы в процессе реализации товара	Товарная накладная
44	41	Отражение стоимости товаров, использованных в процессе реализации товара	Товарная накладная
44	43	Отражение стоимости готовой продукции, которая была использована при реализации товара	Товарная накладная

Пример отражения расходов по счету 44

В течение февраля 2020 ООО «Машиностроитель»:

• реализовало продукцию на сумму 3 124 000 руб., НДС 476 542 руб.;
• себестоимость товара — 2 318 000 руб.;
• расходы на аренду торгового зала и зарплату продавцам — 843 500 руб.;
• оплачено покупателями — 3 050 000 руб.

В учете ООО «Машиностроитель» были сделаны проводки:

Дт	КТ	Описание	Сумма	Документ
62	90	Отражена выручка за февраль 2016	3 124 000 руб.	Товарная накладная
90	68 НДС	НДС от выручки	476 542 руб.	Товарная накладная
90	43	Отражена себестоимость	2 318 000 руб.	Калькуляция себестоимости
90	44.01	Отражены реализационные расходы	843 500 руб.	Отчет о расходах
51	62	Зачислена оплата покупателей	3 050 000 руб.	Банковская выписка

Особенности бухгалтерского учета в ООО «СГМК-Металл»

Специфика учета в ООО «СГМК-Металл» заключается в том, что в холдинге задействовано семь филиалов, причем головное предприятие зарегистрировано в Кемеровской области г.Новокузнецк. У холдинга заключен договор на поставку металлопроката с ООО ТД «Евраз-Холдинг», товар приходит непосредственно на склады головной организации и затем оформляется накладными на перемещение, при этом используется бухгалтерский счет 79 субсчет 2 «Расчеты по текущим операциям».

Расчеты с бюджетом ведет только головная организация, соответственно НДС к возмещению подает только она.

Отразим хозяйственные операции, которые обычно находят отражение в течение месяца в ООО «СГМК-Металл», причем как в головной, так и в филиалах компании, представленные в таблице 2.2.

Таблица 2.2 — Перечень типовых хозяйственных операций в ООО «СГМК-Металл» в головной организации

Наименование операции	Бухгалтерская запись	Сумма, руб.
Дебет	Кредит
Приобретен товар у поставщика, перечислены денежные средства			1000 000
Оприходован товар на склад			847 457 152 543
Передан товар в филиалы			847 457
Переданы коммерческие затраты в филиалы			150 000
Реализован металлопрокат, отражен НДС			450 000 81 000
Списаны затраты в конце месяца
Списана себестоимость реализованного товара			299 000
Произведены прочие расходы (Расчетно-кассовое обслуживание)
Выявлен финансовый результат от прочей реализации
Выявлен финансовый результат по основной деятельности			404 600 450 000 45 400
Начислен налог на прибыль			10 896
Принят НДС к зачету			152 543
Перечислен налог на прибыль			10 896

В ООО «СГМК-Металл» на счете 41 «Товары» товары учитываются по покупным ценам (фактической себестоимости) за минусом НДС, включая железнодорожный тариф.

Счету 44 «Расходы на продажу» присваивается субсчет 2 «Коммерческие расходы», где учитываются все затраты, включаемые в себестоимость продаж.

Так на данном счете учитываются:

— на перевозку товаров;

— на оплату труда;

— на аренду;

— на содержание зданий, сооружений, помещений и инвентаря;

— по хранению и подработке товаров;

— агентское вознаграждение;

— услуги по подаче-уборке вагонов;

— услуги автоперевозок груза;

— железнодорожный тариф;

— на рекламу;

— на представительские расходы;

— другие аналогичные по назначению расходы.

На нем в течение отчетного периода собираются все затраты ООО «СГМК-Металл», которые в конце отчетного периода списываются в дебет счета 90 «Продажи».

Учетная политика для целей бухгалтерского учета включает следующее:

— ответственность за организацию бухгалтерского и налогового учета, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель;

— главный бухгалтер подчиняется непосредственно руководителю и несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского и налогового учета, полноту и достоверность формируемых данных бухгалтерского и налогового учета, отражающим специфику деятельности организации и требующим конкретных разъяснений при отсутствии их в законодательных и нормативных документах;

— учет финансово-хозяйственной деятельности при выполнении работ по соглашениям о разделе продукции осуществляется по каждому отдельному соглашению обособленно от учета выполнения иной деятельности, не связанной с соглашением, на основании положений по бухгалтерскому учету, разработанных для каждого конкретного соглашения, и являющихся неотъемлемой частью учетной политики в части соглашений и разделе продукции;

— бухгалтерский и налоговый учет, отчетность при выполнении работ по соглашению о разделе продукции ведутся в валюте РФ — рублях.

В случае, если ведение бухгалтерского учета осуществляется в иностранной валюте, отчетность, предоставляемая в государственные органы, должна содержать данные, как в принятой иностранной валюте, так и в рублях.

Бухгалтерский учет в организации осуществляется бухгалтерской службой как структурным подразделением под руководством Главного бухгалтера организации по централизованной форме.

Структура бухгалтерской службы, численность работников бухгалтерских подразделений определяется внутренними правилами и должностными инструкциями организации.

В целях соблюдения законности и целесообразности финансово-хозяйственной деятельности, а также достоверности учетных и отчетных данных в организации создается система внутрихозяйственного контроля, отражаемая в Положении по документообороту организации, которое утверждается приказом.

Для учета имущества, обязательств и хозяйственных операций используется рабочий план счетов, который утверждается приказом.

Порядок начисления износа (амортизации) по основным средствам.

Линейный способ — исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта. Основание:

Порядок начисления амортизации по основным средствам, стоимость которых не превышает 10000 рублей за единицу, а также приобретённым книгам, брошюрам и т.п. изданиям.

Учёт товаров ведется сортовым способом с учетом по покупным ценам, метод списания по средней себестоимости.

Расходы будущих периодов списываются равномерно, в течение срока полезного использования объекта, определённого с учётом времени в течение которого использование данного объекта способствует извлечению прибыли.

Затраты по доставке товаров до центральных складов (баз), производимые до момента их передачи в продажу, включаются в состав издержек обращения.

Выручка от реализации товаров (работ, услуг) отражается в бухгалтерском учёте по методу «отгрузки» (начисления):

Предприятие применяет рабочий план счетов бухгалтерского учёта, содержащий синтетические счета в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. №94н).

В бухгалтерской отчетности отражается нарастающим итогом имущественное и финансовое положение, результаты хозяйственной деятельности за отчетный период.

Отчетным периодом является год.

Промежуточная бухгалтерская отчетность за месяц, квартал, состоящая из бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, составляется нарастающим итогом с начала отчетного года.

Срок составления промежуточной бухгалтерской отчетности — 30 число месяца, следующего за отчетным.

В налоговой отчетности отражаются результаты хозяйственной деятельности за отчетный период.

Отчетным периодом является период, за который формируется отчетность — месяц, квартал, год.

Срок составления налоговой отчетности определяется актами законодательства о налогах и сборах.

При составлении налоговой отчетности должна быть обеспечена полнота информации, отраженная в налоговых регистрах.

Регистры бухгалтерского учета составляются по журнально-ордерной форме счетоводства.

В организации бухгалтерский учет ведется с использованием вычислительной техники. Для учета и обработки учетной информации применяется пакет прикладных программ «1С Бухгалтерия 8.1», «1С Управление торговлей 8.1».

Регистры бухгалтерского учета, такие как, ведомости по счетам, оборотные ведомости и главные книги выводятся на бумажные носители и подписываются в установленном порядке в соответствии с графиком документооборота.

Организация не подлежит обязательному аудиту, так как не попадает под критерии, установленные статьей 7 Федерального закона от 7 августа 2001 г. № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности». Учетная политика отражена в приложении А.

Продолжаем рассказывать о бухгалтерском учете в рамках серии наших обзорных статей. Сегодня речь пойдет об одной из важнейших операций с точки зрения бизнеса — об учете товаров.

Товар — это любое имущество, приобретенное исключительно для перепродажи.
В бухучете товары учитываются по фактической себестоимости — тем затратам, которые понесены при закупке:

• уплаченные поставщику суммы за товар,
• плата за информационные или другие услуги, связанные с покупкой этого товара,
• оплата доставки, погрузки и разгрузки;
• таможенные пошлины;
• вознаграждения, которые организация платит посредникам, если через них покупает товар (сюда же входят иные затраты, связанные с приобретением товара).

Компании, которые ведут бухучет упрощенными способами, могут учитывать эти издержки в составе затрат по обычным видам деятельности. При условии, что нет существенных остатков МПЗ.

Для отражения себестоимости товара и его количества используется 41 счет. Аналитический учет по счету организовывается в разрезе складов, наименований ТМЦ, материально ответственных лиц и т.д.

Товарная бухгалтерия в оптовой и розничной торговле немного отличается. Оптовики учитывют товары по стоимости приобретения, а розничные фирмы могут выбирать, как учитывать ТМЦ: по покупной или по продажной стоимости с учетом скидок и надбавок. Выбранный вариант учета должен быть прописан в учетной политике.

Для организаций на УСН в себестоимость товара включается НДС, выставленный поставщиком, если он отражен в документах от него. Для организаций на общей системе налогообложения купленный НДС в стоимость не будет попадать.

Пример:
Если поставщик продал товар за 120 рублей, в т.ч. НДС — 20 рублей, то у «упрощенца» товар будет числиться на 41 счете на сумму 120 рублей, а у организации на общей системе налогообложения — на сумму 100 рублей.

При продаже или выбытии (списании при порче, бое, возврате поставщику и т д.) товара, себестоимость за единицу и количество списывается с 41 счета.

Списать товары в бухучете можно разными способами:

• по средней себестоимости — когда покупаем один и тот же товар по разным ценам, подсчитываем общую стоимость товара и делим на количество его единиц;
• по себестоимости каждой единицы — когда каждую единицу товара списываем по фактической стоимости ее покупки;
• методом ФИФО — когда сначала списываем все товары из остатка на начало месяца, потом — товары из первой партии, за ними — из второй и далее по порядку.

Наиболее распространенный и простой в учете — способ списания по средней себестоимости за единицу. Особенно он удобен в розничной и мелкооптовой торговле, особенно при большом ассортименте и мелких закупочных партиях. Именно этот способ используется в Контур.Бухгалтерии.

В списании товаров могут участвовать разные счета:

• В случае продажи товара себестоимость списывается на 90 счет, на котором, как мы помним, происходит сопоставление выручки и расходов;
• В случае недостачи, потери, порчи, товар с 41 счета списывается на 94-ый, который так и называется «Недостачи и потери от порчи ценностей»;
• В случае передачи товара комиссионеру, агенту для продажи, себестоимость списывается с 41 счета на 45 счет, который называется «Товары отгруженные». В случае продажи агентами наших товаров, произойдет списание с 45 счета на 90-ый. Себестоимость при этом рассчитывается точно также, как если бы мы сами продавали товар.

Реализация товаров должна сопроаождаться документами:

1. Для оптовой торговли:

• Товарная накладная ТОРГ-12;
• Счет-фактура;
• Транспортные накладные и другие документы.

2. Для розничной торговли:

• Кассовый чек;
• Товарный чек (нужен по запросу покупателя).