Куперс

Способы сдачи налоговой отчетности

Законодательством Российской Федерации предусмотрены следующие способы сдачи налоговых деклараций (расчетов):

• в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи;
• на бумажных носителях.

В первом случае, юридическое лицо обязано сдавать налоговую отчетность только в электронном виде, если:

• если среднесписочная численность сотрудников превышает 100 человек (в действующей организации – за предыдущий год, во вновь созданной (реорганизованной) организации – в месяце создания (реорганизации));
• независимо от численности, если такая обязанность прямо предусмотрена положениями второй части Налогового кодекса по конкретному налогу. С 2014 года обязанность представления налоговых деклараций только в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи предусмотрена в отношении НДС независимо от численности (п. 5 ст. 174 НК РФ);
• если организация признается крупнейшим налогоплательщиком.

В остальных случаях организация вправе сдавать отчетность как на бумаге (например, через уполномоченного представителя организации или по почте), так и в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

Такой порядок следует из положений пункта 3 и абзаца 1 пункта 4 статьи 80 Налогового кодекса РФ.

Одновременная подача налоговой отчетности в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи и на бумаге законодательством не предусмотрена (ст. 80 НК РФ, письмо Минфина России от 26 марта 2010 г. № 03-02-07/1-130).

к меню

Требования к бумажной налоговой отчетности

Все формы налоговой отчетности в настоящее время приспособлены для считывания информации с помощью сканеров (являются машинно-ориентированными). В связи с этим к бумажным бланкам предъявляются дополнительные требования. В частности:

• бланк должен быть напечатан на бумаге формата А4;
• ширина полей не должна превышать допустимые пределы. Например, для книжной формы бланка ширина левого поля должна быть от 5 до 30 мм, а верхнего, нижнего и правого – не менее 5 мм;
• информация должна быть только с одной стороны листа;
• текст должен быть напечатан только черным цветом, шрифт – Times New Roman или Arial;
• размер шрифта для наименования формы документа, ее разделов и подразделов – высотой 11 или 10 пунктов, для текстовых фрагментов – высотой 9 пунктов;
• межстрочный интервал – одинарный;
• бланк должен содержать штриховой код и т. д.

Такой порядок предусмотрен Стандартом форм документов, утвержденным приказом ФНС России от 6 июля 2017 № ММВ-7-17/535. Поэтому, если организация сдает декларации на бланках, размноженных на копировальной технике, этот порядок нужно соблюдать.

к меню

ВИДЫ ОТЧЕТНОСТИ

Сведения о численности, среднесписочная численность

До 20 января текущего года все организации обязаны подать в налоговую инспекцию по месту своего учета сведения о среднесписочной численности сотрудников за прошлый год. Вновь созданные (реорганизованные) организации должны подать сведения о среднесписочной численности не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем создания (реорганизации).

Для представления сведений используйте форму, утвержденную приказом ФНС России от 29 марта 2007 г. № ММ-3-25/174. Рекомендации по порядку заполнения этой формы доведены письмом ФНС России от 26 марта 2007 г. № ЧД-6-25/353.

Такой порядок предусмотрен пунктом 3 статьи 80 Налогового кодекса РФ.

По неработающим фирмам можно сдать единую упрощенную декларацию

Отчитаться по итогам квартала при помощи такой декларацию (Приложение № 1 к Приказу Минфина от 10.07.2007 № 62н) могут те налогоплательщики, у которых за налоговый период не было движения денег на счетах в банках и в кассе, а также объектов налогообложения ни по одному из налогов.

Декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица, не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.

Упрощенная Декларация представляется на бумажном носителе или в «электронном виде». Она может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи.

При отправке декларации по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения. При передаче декларации по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается дата ее отправки.

Подача единой декларации – право, а не обязанность. Если хотите, можете вместо нее сдать нулевые декларации по каждому из ваших налогов, которые требуют отчета по окончании очередного квартала или года.

к меню

Как сдать налоговую отчетность организации с обособленными подразделениями.

Если за прошлый год среднесписочная численность сотрудников в каждом обособленном подразделении – меньше 100 человек, а в головном отделении – больше 100 человек, то независимо от численности сотрудников в обособленных подразделениях любая организация, среднесписочная численность которой за предыдущий год превысила 100 человек, должна представлять налоговую отчетность в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

Причем как по местонахождению головного отделения организации, так и по местонахождению каждого обособленного подразделения (кроме крупнейших налогоплательщиков). Особые правила могут быть установлены лишь для тех организаций, информация о которых является государственной тайной. Это следует из положений пункта 3 статьи 80 Налогового кодекса РФ.

Примечание: Письмо Минфина России от 29 декабря 2006 г. № 03-02-07/1-364

В какую налоговую инспекцию нужно представлять налоговую отчетность организациям, которые отнесены к категории крупнейших налогоплательщиков. Организация имеет обособленные подразделения

Налоговую отчетность обособленных подразделений представляйте в межрегиональные инспекции по крупнейшим налогоплательщикам, где состоит на учете головное отделение организации (п. 3 ст. 80 НК РФ). При этом в декларациях (расчетах) обособленных подразделений указываются их собственные КПП.

Примечание: Письмо Минфина России от 11 декабря 2007 г. № 03-02-07/1-480
к меню

Ответственность за несоблюдение установленного способа представления налоговой отчетности

За неправильный выбор установленного способа представления налоговой отчетности в электронном виде предусмотрена налоговая ответственность. Размер штрафа составляет 200 руб. за каждое нарушение согласно статьи 119.1 Налогового кодекса РФ.

Несвоевременная подача сведений о среднесписочной численности сотрудников является правонарушением (ст. 106 НК РФ, ст. 2.1 КоАП РФ), за которое предусмотрена налоговая и административная ответственность.

Размер штрафа по статье 126 НК РФ составляет 200 руб. за каждый непредставленный документ.

Кроме того, за несвоевременную подачу сведений по заявлению налоговой инспекции суд может применить к должностным лицам организации (например, к ее руководителю) административную ответственность в виде штрафа на сумму от 300 до 500 руб. (ст. 15.6 КоАП РФ).

Как сдать налоговую отчетность по почте, дата сдачи отчетности

Одним из способов представления налоговой отчетности является ее пересылка в инспекцию по почте.

Дата сдачи налоговой отчетности по почте

При использовании этого способа датой представления отчетности в налоговую инспекцию считается дата ее отправки. Дату сдачи отчетности определяйте по почтовому штемпелю. Отчетность признается сданной своевременно, если она отправлена до 24 часов последнего дня, установленного для ее представления (п. 8 ст. 6.1 НК РФ).

Почтовое отправление, в котором организация пересылает налоговую отчетность, должно содержать опись вложения. Об этом сказано в абзацах 1 и 3 пункта 4 статьи 80 Налогового кодекса РФ.

Обратите вниманиеосновным предметом судебных разбирательств при пересылке налоговой отчетности по почте является дата отправки деклараций. Чтобы доказать, что декларация отправлена вовремя, выберите оптимальный вид почтового отправления и храните все документы, подтверждающие отправку и доставку отчетности в инспекцию.

Почтовое отправление, в котором организация пересылает налоговую отчетность, должно содержать опись вложения. Об этом сказано в абзацах 1 и 3 пункта 4 статьи 80 Налогового кодекса РФ

Составьте опись в двух экземплярах и подпишите у руководителя и главного бухгалтера.

к меню

Пример описи вложения при отправке налоговой декларации по почте

Общество с ограниченной ответственностью «Газпром»
ИНН 4358123456
КПП 430801001
Адрес: 625009, Киров, ул. Ямская, д. 4
Р/с 40702810400123456789 в АКБ «Хлынов»
К/с 30102810400123456789
БИК 044583222
ОГРН 1007746123450

ОПИСЬ ВЛОЖЕНИЯ

1. Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за I квартал 2015 года на
5 (пяти) страницах – 1 экземпляр.

Налоговое законодательство предъявляет единственное требование к почтовому отправлению, в котором организация пересылает налоговую отчетность. Оно должно содержать опись вложения (абз. 3 п. 4 ст. 80 НК РФ). Вид почтового отправления каждая организация вправе выбрать самостоятельно. В зависимости от выбранного способа подтвердить своевременность отправки отчетности можно с помощью разных документов.

Налоговую отчетность отправляйте заказным или ценным письмом. Заказные и ценные письма являются регистрируемыми почтовыми отправлениями. Это значит, что их отправителю почта выдает квитанцию, а с адресата берет расписку в получении письма.

Заказные и ценные письма могут пересылаться с описью вложения и с уведомлением о вручении адресату. Конкретный перечень регистрируемых отправлений, пересылаемых с описью вложения и с уведомлением, вправе определять оператор почтовой связи.

Такой порядок предусмотрен подпунктом «б» пункта 10 Правил, утвержденных приказом Минкомсвязи России от 31 июля 2014 г. № 234.

Как правило, при отправке заказных писем опись вложения почтовая служба не составляет. Поэтому этот документ бухгалтеру придется оформить самостоятельно. За дополнительную плату можно отправить заказное письмо с уведомлением о его вручении получателю. В этом уведомлении будет указана дата, когда представитель налоговой инспекции получил отчетность.

Два экземпляра описи подпишите у руководителя и главного бухгалтера и заверьте печатью. Один экземпляр вложите в конверт с отчетностью. Второй сохраните у себя и прикрепите к нему квитанцию об отправке и уведомление (если оно есть) со штампом почты.

Опись вложения для заказного письма с налоговой отчетностью можно составить в произвольной форме. Желательно, чтобы почтовая служба заверила опись вложения (поставила на нем свой штамп). Но на практике сотрудники почты обычно отказываются это делать, ссылаясь на то, что они не могут отвечать за содержимое конверта. В этом случае ничем, кроме подписей руководителя и главного бухгалтера, подтвердить, какие документы были отправлены в налоговую инспекцию, организации не удастся.

Эту проблему можно решить, если отправить отчетность ценным письмом. Преимущество такого почтового отправления состоит в том, что опись вложения составляется на специальном почтовом бланке. Поскольку за доставку ценного письма почтовая служба несет дополнительную ответственность, такой бланк она заверяет в обязательном порядке.

Опись для ценного письма заполните, перечислив вложенные в него декларации. От имени организации подписать опись вложения должен уполномоченный представитель, имеющий доверенность на представление отчетности в налоговую инспекцию.

Внутренние документы налоговой службы предусматривают единственный вид почтового отправления, с помощью которого можно переслать налоговую декларацию: заказное письмо с описью вложений (абз. 23 п. 1 регламента, утвержденного приказом ФНС России 18 июля 2012 г. № ММВ-7-1/505). Однако арбитражная практика признает правомерной отправку налоговых деклараций не только заказными, но и ценными письмами и ценными бандеролями.

Чтобы избежать лишних проблем, при отправке письма проверьте четкость почтовых штампов на квитанции и описи. На оттиске должна быть отчетливо видна дата отравления.

Некоторые налоговые инспекции считают, что датой представления декларации по почте является тот день, когда она была получена. В таких случаях они могут попытаться привлечь организацию к ответственности по статье 119 Налогового кодекса РФ. Это неправомерно.

к меню

Опись вложений при отправлении декларации 3-НДФЛ по почте

Когда отправляете декларацию о доходах по почте, приложите такую опись. Опись вложения составьте в двух экземплярах. Один экземпляр перешлите вместе с документами в налоговую инспекцию. Другой – с проставленным на нем почтовым штемпелем оставьте у себя.

Дату подачи декларации определите по почтовому штемпелю. Декларация признаетс я сданной своевременно, если она отправлена до 24 часов последнего дня, установленного для ее представления (п. 8 ст. 6.1 НК РФ). Составьте заявление на имя руководителя налоговой инспекции.

к меню

Отметка о получении декларации при отправке почтой

По просьбе организации налоговая инспекция обязана проставить на копии налоговой декларации отметку о ее получении, если оригинал отправлен почтой. Отказ от проставления такой отметки неправомерен независимо от способа подачи декларации.

Налогоплательщик отправил бумажную декларацию по почте. Может ли он обратиться в налоговый орган с просьбой проставить отметку о приеме оригинала декларации на ее копии? Да, может, считают в Минфине. Но для этого необходимо составить соответствующий письменный запрос. Подробности — в письме ведомства от 04.12.17 № 03-02-08/80449. Это следует также из положений пункта 4 статьи 80 Налогового кодекса РФ. Такую же позицию подтверждает ВАС РФ в решении от 14 июля 2011 г. № ВАС-5591/11.

В пункте 204 Административного регламента ФНС России (утв. приказом Минфина от 02.07.12 № 99н) оговорено, что при представлении налоговых деклараций по почте, должностное лицо налогового органа проставляет на титульном листе каждой налоговой декларации дату ее направления заявителем и дату ее поступления в налоговую инспекцию. А для того, чтобы получить отметку на копии декларации, оригинал которой был отправлен по почте, налогоплательщик должен составить соответствующий письменный запрос и представить его в инспекцию ФНС России по месту своего учета.

к меню

Налоговая инспекция приостановить операции по расчетному счету, если посчитает, что декларация, отправленная по почте, не представлена

Законодательство позволяет налоговым инспекциям приостанавливать операции по расчетным счетам в тех случаях, когда организация не представляет налоговую отчетность. Счет может быть заблокирован не ранее чем через 10 рабочих дней после того, как истек установленный срок подачи декларации по тому или иному налогу. Это следует из положений пункта 6 статьи 6.1 и пункта 3 статьи 76 Налогового кодекса РФ.

О приостановке расчетных операций налоговая инспекция обязана сообщить организации, выслав ей копию решения по форме, утвержденной приказом ФНС России от 3 октября 2012 г. № ММВ-7-8/662. Копия решения должна быть вручена представителю организации под расписку или отправлена по почте с уведомлением о вручении. Такой порядок предусмотрен в абзаце 5 пункта 4 статьи 76 Налогового кодекса РФ.

Если декларация была отправлена своевременно, но организация получила копию решения о приостановке расчетных операций, предъявите в инспекцию:

• копию декларации;
• опись вложения;
• уведомление о вручении или почтовую квитанцию.

Проследите, чтобы в каждом из этих документов была указана дата составления. После того как документы, подтверждающие своевременность представления декларации, предъявлены, инспекция обязана разблокировать расчетный счет в течение одного операционного дня (абз. 2 п. 3 ст. 76 НК РФ).

к меню

ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ССЫЛКИ по теме

1. Сроки сдачи отчетности в ЭЛЕКТРОННОМ виде
   Приведена таблица отчетности деклараций, когда они сдаются только в электронном виде по интернет.
2. Какой ШТРАФ за несвоевременную сдачу ДЕКЛАРАЦИИ, БАЛАНСА
   Какой штраф грозит за несвоевременную сдачу декларации по: налогу на прибыль, НДС, УСН, ЕНВД, страховых взносов в Пенсионный фонд РФ — ПФ РФ, соцстрах — ФСС РФ.

У компаний, которые не обязаны отчитываться через интернет, появилась возможность не стоять в очередях в инспекции при сдаче отчетности. Теперь декларации можно отправить через портал госуслуг www.gosuslugi.ru. Правда, в инспекцию отнести отчет все равно придется, но его примут уже вне очереди. Для обсуждения возможностей портала, его достоинств и возможных проблем мы пригласили в редакцию налогового чиновника, лектора и нашу читательницу, заместителя главного бухгалтера.

Любовь ЛЫКОВА, заместитель руководителя УФНС по Санкт-Петербургу, советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса

Виталий СЕМЕНИХИН, лектор, руководитель «Экспертбюро Семенихина»

Марина СЕНЮК, заместитель главного бухгалтера ООО «Невская интерьерная компания»

📌 Реклама

Марина СЕНЮК:

– Еще в конце прошлого года в средствах массовой информации начали появляться сообщения о портале www.gosuslugi.ru, который предоставит возможность бесплатно отправлять декларации через интернет. Тогда бухгалтерское сообщество понадеялось, что можно будет не тратиться на услуги спецоператоров. Но когда портал заработал, оказалось, не все так просто. До весны этого года на портале можно было скачать только образец налоговой декларации. Но буквально в июле я узнала, что возможности портала расширились. Как теперь с его помощью можно облегчить работу?

Любовь ЛЫКОВА:

– Портал государственных услуг дает возможность отправить в свою инспекцию декларации по НДФЛ, налогу на прибыль, НДС, упрощенной системе налогообложения, транспортному, водному, земельному налогам, налогу на имущество. Также можно отправить и декларации по другим налогам. Такой порядок работы портала предусмотрен распоряжением Правительства РФ от 17 октября 2009 г. № 1555-р. Все услуги портала бесплатные.

📌 Реклама

Виталий СЕМЕНИХИН:

– Но я сам недавно был в питерской налоговой инспекции и видел в операционном зале на одном из окошек объявление о том, что там принимаются декларации, сданные через портал государственных услуг. Я остался в недоумении. Так все-таки декларации сдаются через сайт www.gosuslugi.ru или в инспекциях?

Любовь ЛЫКОВА:

– Дело в том, что процедура сдачи деклараций через портал госуслуг требует визита в инспекцию. Но чтобы сдать налоговую декларацию, не нужно стоять в очереди с налогоплательщиками, которые не пользовались услугами портала.

Процедура работы с порталом госуслуг следующая. Сначала декларация отправляется через портал. Пользователю, отправившему ее, сообщается уникальный код. С этим кодом и декларациями нужно явиться в инспекцию. Тогда отчетность в бумажном виде будет принята в специальных окнах в инспекции в приоритетном порядке. Очередей там нет.

📌 Реклама

Виталий СЕМЕНИХИН:

– Но, вероятно, сдать декларацию может не любой представитель компании. Должна же быть какая-то процедура идентификации.

Любовь ЛЫКОВА:

– Пользователю нужно пройти несколько этапов регистрации, после чего на его почтовый адрес вышлют код авторизации, который завершит эту процедуру.

Марина СЕНЮК:

– Я уже успела пройти полную регистрацию на портале. При регистрации кроме имени и почтового адреса нужно ввести номер мобильного телефона и e-mail. Разработчики портала рекомендуют вводить личный e-mail, а не адрес компании. Еще могут возникнуть проблемы с вводом почтового адреса. Если номер квартиры содержит букву, то пока ввести его не получится.

Виталий СЕМЕНИХИН:

– Интересно, не получится ли такая же ситуация, как с порталом ФСС РФ? (про новый порядок сдачи отчетов в фонд можно прочитать в статье Отчитаться в ПФР можно на дисках, дискетах и флэшках). Тогда для бесплатной сдачи через портал фонда отчетов страхователям пришлось менять ключи ЭЦП.

📌 Реклама

Марина СЕНЮК:

– А для сдачи деклараций через портал www.gosuslugi.ru пока не требуется ЭЦП. Все равно декларации потом дублируются на бумаге. Представитель компании регистрируется от своего имени. Как обещают разработчики портала, позже компании смогут регистрироваться сами. Для отправки деклараций через портал доверенность не нужна. А сдать декларацию на бумаге может другой человек, не обязательно тот, кто отправлял отчетность через портал госуслуг. Но вот тут без доверенности уже не обойтись.

Любовь ЛЫКОВА:

– Замечу, что воспользоваться услугами портала для представления налоговых деклараций на данном этапе могут все налогоплательщики независимо от среднесписочной численности работающих. Но те налогоплательщики, которые обязаны отчитываться по телекоммуникационным каналам связи, по-прежнему обязаны делать это с помощью услуг спецоператоров.

📌 Реклама

Марина СЕНЮК:

– Я, кстати, перед тем, как регистрироваться на портале, уточняла это через «горячую линию». Она работает круглосуточно и бесплатно по единому для всех регионов России телефону 8 (800) 100-70-10. Дозвониться туда несложно, но ответ могут дать через некоторое время. Правда, по этому телефону мне так и не смогли дать ответ, что именно будет считаться днем сдачи отчетности: отправка через портал или представление бумажной версии в самой инспекции?

Любовь ЛЫКОВА:

– Днем сдачи декларации будет считаться принятие ее в налоговой инспекции. После того как декларация отправлена через портал, пользователь сам выбирает удобное ему время для визита в инспекцию. А если речь идет о другой возможности портала – подаче документов на госрегистрацию компаний и предпринимателей, то после отправки у пользователя есть три рабочих дня. Если в них уложиться, то можно будет пройти очередь в приоритетном порядке. По прошествии этого времени документы в бумажном виде будут приниматься в инспекции в порядке общей очереди.

📌 Реклама

Виталий СЕМЕНИХИН:

– Есть возможность не ходить в инспекцию после сдачи отчетности через портал, а воспользоваться правом отправить декларацию по почте?

Любовь ЛЫКОВА:

– Возможность отчитаться по почте заказным письмом, как и предусмотрено пунктом 4 статьи 80 Налогового кодекса, у налогоплательщиков, естественно, осталась.

Марина СЕНЮК:

– При отправке по почте, конечно, нет особого смысла отчитываться через портал. Те, кто и раньше отчитывался по почте, так и будут продолжать это делать.

ИТОГИ

Портал госуслуг www.gosuslugi.ru дает возможность отчитаться по налогам и сэкономить часть времени на простаивание в очередях в инспекциях. Для этого нужно отправить декларацию через портал, а позже отнести ее вариант на бумаге в свою ИФНС. С уникальным кодом, который выдадут после сдачи декларации через портал, налоговики будут принимать в специальных окошках без очереди. Днем сдачи декларации будет считаться визит в инспекцию. Зарегистрироваться от компании может любой представитель, а вот прийти и сдать – только директор или представитель по доверенности. Еще через портал можно подать документы и на госрегистрацию. После получения кода у заявителя есть три дня на то, чтобы сходить в регистрирующую инспекцию. Стоять в общей очереди, так же как и при сдаче деклараций через портал, не придется.

📌 Реклама

Статья напечатана в журнале «Семинар для бухгалтера» № 8, 2010

Единый налог на временный доход (ЕНВД) – это специальный режим налогообложения, который могут применять как индивидуальные предприниматели, так и организации с определенным видом деятельности.

Важно!!! Для ЕНВД в отличие от УСН фактически полученный доход, не имеет ни какого значения. Налог рассчитывается от предполагаемого дохода, который устанавливает государство.

Особенностью ЕНВД является то, что происходит замена основного налога ОСНО на единый налог.

При использовании ЕНВД, налогоплательщик освобожден от таких налогов как:

• НДФЛ для индивидуальных предпринимателей;
• Налог на прибыль для юридических лиц;
• НДС, за исключением экспорт;
• Налог на имущество, за исключением тех объектов, у которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.

Кто может применять ЕНВД

На ЕНВД могут перейти как индивидуальные предприниматели, так и юридические лица, которые должны соответствовать определенным требованиям, а именно:

• Количество наемных сотрудников не должно превышать 100 человек;
• Доля участия в уставном капитале других организаций не должна превышать более 25%, кроме организаций, чей уставный капитал состоит из вкладов общественных организаций инвалидов.

При каких видах деятельности можно применять ЕНВД

Согласно п.2 ст. 346.26 НК РФ ЕНВД может быть применено в отношении таких видов деятельности как:

• Бытовые и ветеринарные услуги;
• Техническое обслуживание транспортного средства, авторемонт, а так же мойка транспортных средств;
• Предоставление парковочных мест, а так же хранение транспортных средств;
• Грузоперевозки, пассажироперевозки, при условии, что количество предоставляемых мест не более 20;
• Осуществление розничной торговли в магазинах и павильонах, торговая площадь, которых не должна превышать 150 квадратных метров по каждому объекту;
• Осуществление розничной торговли через объекты стационарной торговой сети, которые не имеют торговых залов, а так же объекты нестационарной торговой сети;
• Общественное питание через объекты общественного питания, где площадь зала обслуживания не будет превышать 150 квадратных метров;
• Общественное питание через объекты общественного питания, которые не имеют вообще зала обслуживания;
• Деятельность в области рекламы, а именно размещение рекламной продукции с использованием внутренней и наружной поверхности транспортных средств, а так же распространение рекламы с помощью рекламных конструкций;
• Предоставление помещения не более 500 квадратных метров для временного размещения или проживания граждан;
• Передача земельных участков или торговых мест на временное пользование, то есть предоставление в аренду.

Важно!!! Каждое муниципальное образование самостоятельно принимает решение по поводу применения ЕНВД к определенным видам деятельности. В связи с этим список может меняться. Разрешенные виды деятельности по применению ЕНВД находятся в нормативных актах местных органах власти.

Например, в Москве ЕНВД не применяется ни к одному виду деятельности.

Как перейти на ЕНВД

Для того, что бы перейти на ЕНВД необходимо в течение 5 дней с момента начало деятельности, заполнить заявление установленной законодательством формой в двух экземплярах: для ИП это форма ЕНВД – 2, а для ЮЛ – форма ЕНВД – 1 и предоставить в налоговую службу.

Заявление обязательно подается в ИФНС по фактическому месту ведения деятельности. В случае предоставление таких услуг как:

• Розничная торговля или развозная, или разностная;
• Размещение рекламы на транспортных средствах;
• Перевозка пассажиров и грузов с помощью автотранспортного средства.

Тогда заявление о переходе на ЕНВД необходимо предоставить по месту нахождения юридического лица или по месту жительства индивидуального предпринимателя.

В случае ведения деятельности в нескольких местах одного города или района и принадлежность только к одному ОКТМО, тогда вставать на учет в каждой налоговой службе не нужно.

После поступления заявления о переходе на ЕНВД налоговая служба в течение 5 дней должна выдать уведомление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД.

Сроки уплаты налога по ЕНВД в 2020 году

Если налогоплательщик находится на ЕНВД, тогда он должен уплачивать налог один раз в квартал. В 2020 году крайние сроки уплаты налога представим виде таблицы:

Налоговый период	Крайний срок уплаты налога в 2020 году
1 квартал	25 апреля 2020 года
2 квартал	25 июля 2020 года
3 квартал	25 октября 2020 года
4 квартал	27 января 2020 года

Если последний день уплаты выпадает на выходной или праздничный день, тогда он переносится на первый рабочий день.

Примечание: в 2020 году все крайние сроки уплаты налога по ЕНВД выпадает на рабочий день, поэтому сдвижения нет никакого, а вот 4 квартал выпадает на выходной день, поэтому переносится на 27 января 2020 года.

Налоговая декларация по ЕНВД в 2020 года

Для ЕНВД налоговым периодом является квартал.

По окончанию каждого квартала в срок до 20-го числа первого месяца следующего квартала все налогоплательщики, которые находятся на ЕНВД, должны предоставлять в налоговую инспекцию налоговую декларацию.

Крайние сроки предоставления налоговой декларации в налоговую инспекцию представим в виде таблицы:

Отчетный период	Крайний срок предоставления декларации
1 квартал	22 апреля 2020 года
2 квартал	22 июля 2020 года
3 квартал	21 октября 2020 года
4 квартал	20 января 2020 года

Примечание: в 2020 году крайний срок по сдаче налоговой декларации в первых трех кварталах выпадают на выходные дни, поэтому они переносятся на первые рабочие дни.

Способы направления налоговой декларации по ЕНВД

Налоговую декларацию можно направить в налоговую инспекцию различными способами, а именно:

• При личном посещении налоговой инспекции или через представителя на основании доверенности;
• Направление декларации через почту России, только обязательно необходимо сделать опись и отправить письмо с уведомлением, что будет подтверждающим документов об отправке налоговой декларации;
• Сдача отчетности в электронном виде.

Направление отчетности по ЕНВД в электронном виде возможно несколькими способами, а именно:

• При помощи программы «Декларация», только это не является подача налоговой декларации через интернет, так как после заполнения документ распечатывается и лично необходимо отнести в налоговую инспекцию;
• Через сайт ФНС, для этого необходимо зарегистрироваться на сайте , пройти проверку и получить электронную подпись;
• Через сайт Госуслуги это очень удобный способ подачи декларации.

Подача налоговой декларации по ЕНВД через Госуслуги

Для того, что бы направить налоговую декларацию через Госуслуги с начало необходимо зарегистрироваться на сайте Госуслуг и получить индивидуальный логин и пароль.

Для этого необходимо заполнить определенную форму, где потребуется внести свои паспортные данные и ИНН, после чего подождать 3-4 недели пока данные будут проверяться. После чего плательщик получает индивидуальный логин и пароль и после чего может воспользоваться всеми услугами, которые предоставляет сайт Госуслуг.

Направление налоговой декларации проходит в несколько этапов, в какие именно рассмотрим в виде таблицы:

Наименование этапа	Описание действий на данном этапе
Скачать программу «налогоплательщик»	Необходимо скачать самую свежую версию на сайте ФНС и заполнить ее. В форме имеются обязательные поля, которые необходимо заполнить. Программа сама рассчитает налог. После чего необходимо декларацию сохранить у себя на компьютере.
Создание заявки на Госуслугах	На Госуслугах необходимо зайти в радел «Подача налоговой декларации» и создать заявку на отправку документов
Загрузка документа	После того, как заявка уже создана необходимо прикрепить сохраненную декларацию и записать номер заявки.

После этих всех действий налоговая декларация отправлена в работу. Отследить перемещение декларации можно в личном кабинете на сайте Госуслуг. Когда она будет проверена, останется лишь распечатать документ, взять номер заявки и подъехать в отдел ФНС, чтобы поставить подпись.

При обращении в налоговую в очереди не придется уже стоять, так как документы были поданы через интернет, а для тех кто подает документы онлайн отведено отдельное окошко.

Подача документов через портал Госуслуг – это простая и легкая возможность сэкономить время и силы. Если декларация будет заполнена неправильно, об этом будет сообщено заранее, чтобы плательщик успел исправить ее и отправить вновь, не приезжая несколько раз в налоговый орган.

Часто задаваемые вопросы

Вопрос №1 Что представляет собой ЕНВД?

Ответ: Единый налог на временный доход (ЕНВД) – это специальный режим налогообложения, который могут применять как индивидуальные предприниматели, так и организации с определенным видом деятельности.

Вопрос №2 Можно ли направить налоговую декларацию по ЕНВД через государственный портал Госуслуги?

Ответ: Да, через портал Госуслуг можно подать налоговую декларацию по ЕНВД, только для этого необходимо с начало зарегистрироваться на сайте Госуслуг, получить подтверждение и создать заявку на отправку налоговой декларации. После того, как будет создана заявка необходимо прикрепить налоговую декларацию в заявку и отправить.